Вклад в имущество организации, находящейся на УСН, вносит учредитель-юридическое лицо. Какие особенности бухгалтерского и налогового учета? Есть ли налоговые риски?

4 июля 2025 г.

Вклад в имущество, сделанный учредителем (участником, акционером), в доходах на УСН не учитывайте (пп. 3.7 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 27 Закона об ООО, п. 1 ст. 32.2 Закона об АО).

Полученный от участника (акционера) вклад в имущество ООО (АО) увеличивает экономические выгоды общества и его капитал, но не признается доходом (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Поэтому в бухгалтерском учете общества такой вклад следует отражать по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал" (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).

Если в качестве вклада в имущество ООО (АО) получены не денежные средства, а иное имущество, то нужно сформировать фактическую себестоимость (первоначальную стоимость) безвозмездно поступивших активов (п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы", п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 13 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", п. 8 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений").

Обоснование

Как учитывать получение вклада в имущество при расчете налога

Имущество (имущественные права), которое получено в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве вклада в имущество от участников общества, в составе доходов не учитывайте. Это не зависит от того, за счет каких источников внесен данный вклад (пп. 3.7 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 27 Закона об ООО, п. 1 ст. 32.2 Закона об АО, Письма Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-08/42373, от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17922, от 09.08.2022 N 03-03-06/1/77454).

Как отражать в бухгалтерском учете получение вклада в имущество

Для этого полученное в качестве вклада имущество оценивают по:

справедливой стоимости, определяемой в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", - если от участника (акционера) получены запасы, капитальные вложения в объекты ОС и НМА (п. п. 10, 14, 15 ФСБУ 5/2019, п. п. 9, 13, 14 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения");
рыночной стоимости на дату принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг, - если в качестве вклада в имущество получены ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ (п. 13 ПБУ 19/02);
рыночной стоимости (сумме денежных средств, за которую могут быть проданы активы на дату их принятия к бухгалтерскому учету), - если получены ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, или иные финансовые вложения (права требования, доли в уставном капитале) (п. 13 ПБУ 19/02, п. 10.3 ПБУ 9/99, пп. "б" п. 9.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).