В рамках договора оказания услуг по доработке программного обеспечения между двумя юрлицами может ли быть предоставлена со стороны исполнителя скидка? Какие налоговые последствия для заказчика?

Главное

Если скидка, которая изменяет цену, предоставлена на уже выполненные работы, стоимость которых вы учли в расходах, то сумму расходов придется уменьшить. Корректировку налоговой базы по налогу на прибыль производите в том же порядке, что и при изменении расценок или объема работ.

Уменьшение стоимости выполненных работ вы вправе отразить либо в том периоде, когда признан доход, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 25.04.2018 N 03-03-06/1/28048, от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16725).

Если вы корректируете выручку в периоде, за который отчетность сдана, не забудьте подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, а при необходимости - уплатить доначисленный налог на прибыль и пени (п. 1 ст. 81 НК РФ).

{Вопрос: Исполнитель, работающий по договору подряда, предоставил заказчику скидку. Как заказчик должен ее учитывать для целей налогообложения прибыли? (Подборки и консультации Горячей линии, 2023) {КонсультантПлюс}}

НДС

При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Сделать это нужно на более раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• на дату получения корректировочного счета-фактуры;
• на дату получения первичных документов на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}