Третье лицо заплатило за организацию задолженность по налогам в составе ЕНП в декабре. По ЕНС  организации этот платеж прошел в январе. Вопрос - какой датой нужно провести операцию в учете организации? Декабрем, когда оплатили, или январем, когда деньги прошли по ЕНС?

Главное

На дату получения от третьего лица документов, подтверждающих уплату, отразите погашение вашей кредиторской задолженности по налогу (ст. 45 НК РФ, ст.9 402-ФЗ).

 Обоснование

Как отразить в бухгалтерском учете уплату ваших налогов третьим лицом

На дату получения от третьего лица документов, подтверждающих уплату, отразите погашение вашей кредиторской задолженности по налогу.

В зависимости от того, на каких условиях третье лицо уплатило за вас налог, отразите в бухгалтерском учете также:

• погашение (уменьшение) дебиторской задолженности этого лица, если уплата налога - это его плата за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги);
• возникновение (увеличение) кредиторской задолженности перед этим лицом, если уплата налога - это его аванс (предоплата) в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или предоставление вам займа (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 2 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам");
• уменьшение (выбытие) финансовых вложений или уменьшение (погашение) дебиторской задолженности, если уплата налога - это погашение выданного вами процентного займа, включая проценты по нему, либо погашение беспроцентного займа (п. 25 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 3 ПБУ 9/99);
• прочий доход, если третье лицо, не являющееся учредителем, уплачивает ваш налог безвозмездно (п. п. 2, 4, 7 ПБУ 9/99);
• добавочный капитал, если ваш налог уплатил учредитель организации. Ведь погашение вашей задолженности учредителем приносит организации экономические выгоды, но не признается доходом (п. 2 ПБУ 9/99, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

В бухгалтерском учете сделайте соответствующую запись:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Третье лицо уплатило за вас налог в счет погашения задолженности перед вами за приобретенные у вас товары (работы, услуги)
Получена оплата за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)	68	62 (76)
Третье лицо уплатило за вас налог в счет перечисления вам аванса
Получен аванс за товары (работы, услуги)	68	62-аванс
Начислен НДС с полученного аванса	62-аванс	68
Третье лицо уплатило за вас налог в счет предоставления вам займа
Получен заем	68	66 (67)
Третье лицо уплатило за вас налог в счет погашения выданного вами займа (процентов по займу)
Возврат займа (процентов по займу)	68	58 (76)
Третье лицо, не являющееся учредителем организации, уплатило за вас налог безвозмездно
Отражен прочий доход	68	91-1
Учредитель организации уплатил за вас налог
Отражен добавочный капитал	68	83

  

Как сформировать налоговую платежку при уплате налогов за третье лицо

 Уплатить налог за третье лицо организация и ИП могут в безналичной форме <11>. Если предприниматель уплачивает налог за другое физлицо или ИП, то он может уплатить налог и наличными, посетив отделение банка. У организации такой возможности нет независимо от того, за кого она уплачивает налоговый платеж.

При формировании платежки за третье лицо укажите <12>:

- в полях 60 "ИНН" и 102 "КПП" - данные лица, за которое перечисляете налоговый платеж. КПП заполняется при уплате налога за юрлицо, при уплате налога за физлицо в этом поле укажите "0";

- в поле 8 "Плательщик" - информацию о своей организации (ИП);

- в поле 24 "Назначение платежа" - свои ИНН и КПП (если он есть) через знак "//", затем наименование организации, ф. и. о. предпринимателя (с указанием "ИП" в скобках) или ф. и. о. физлица, за которое перечисляете налоговый платеж. После этого через знак "//" - назначение платежа. Например, так.

 

	7712018540 // 771201001 // за ООО "Дельта" // Единый налоговый платеж
	Назначение платежа

 

Имейте в виду: если при заполнении этих полей в такой платежке вы допустите ошибку, то деньги не попадут на нужный налоговый счет. Необходимые данные лучше уточнить у лица, за которое перечисляете платеж.

Все остальные реквизиты заполняются без особенностей.

Для уплаты налога за третье лицо можно воспользоваться интернет-сервисом ФНС (https://www.nalog.gov.ru/ -> Сервисы и услуги -> Уплата налогов и пошлин) <13>. При формировании платежного документа надо лишь поставить галочку рядом с полем "Хочу уплатить за иное лицо" и правильно заполнить все необходимые реквизиты.

--------------------------------

<11> подп. 1, 2, 4 п. 6 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ; Письмо ФНС от 02.02.2018 N ЗН-3-22/653@.

<12> п. 15 ст. 45 НК РФ; пп. 4, 5 приложения 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н; Письмо ФНС от 02.02.2018 N ЗН-3-22/653@; Информация ФНС "О налоговых платежах, перечисленных иным лицом".

<13> Информация ФНС "На сайте ФНС России теперь можно оплатить налоги за третьих лиц".

 

Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо (Катаева Н.Н.) ("Главная книга", 2023, N 14) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Расчеты с участием третьих лиц: оформление и учет (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}