Самортизированное ОС планируется перевести в материальные ценности. Проводки? Как это отразить в бухгалтерском учете и налоговом учете?

В данном случае ОС не планируется использовать, разборки, переработки, дальнейшей продажи не предусмотрено. Поэтому в данном случае, полагаем неиспользуемое ОС должно быть списано в периоде прекращения эксплуатации без перспектив дальнейшего использования и продажи.

Порядок списания в БУ и НУ см. во вложении.

Причины списания ОС. Первая - объект перестал приносить экономические выгоды: он физически изношен, морально устарел, прекращена деятельность, в которой он использовался. Вторая - объект выбыл по любой причине: продан, безвозмездно передан, украден, уничтожен (п. 40 ФСБУ 6/2020).

 

Неиспользуемых ОС, эксплуатация которых прекращена окончательно, на балансе организации быть не должно.

При выводе из эксплуатации такие ОС должны быть:

• либо списаны в периоде прекращения эксплуатации без перспектив дальнейшего использования и продажи (п. 41 ФСБУ 6/2020);
• либо переклассифицированы. ОС переклассифицируют в долгосрочные активы к продаже, если они способны принести экономические выгоды (доход) в будущем посредством продажи. В редких случаях неиспользуемые ОС могут быть переведены в состав запасов.

 

Обоснование

Перевод ОС в материалы возможен, когда ОС целиком без какой-либо разборки планируется использовать в качестве сырья или материалов для ведения обычной деятельности. Это следует из п. п. 1, 6 Рекомендации Р-63/2015-КпР "Материальные ценности от ликвидации основных средств". Например, металлургический комбинат признает в составе запасов учитывавшиеся как объекты ОС вагонетки, которые целиком передаются в переплавку.

 

Перевод ОС в товары, на наш взгляд, в редких случаях все же возможен, хотя напрямую это не предусмотрено ПБУ 16/02. Такой перевод обоснован, если организация продает аналогичные ценности в рамках своей обычной деятельности. Например, организация, занимающаяся предоставлением имущества в прокат, которая на постоянной основе по истечении определенного периода распродает предметы проката (собственные объекты ОС), признает эти предметы в составе товаров, как только они перестают передаваться в пользование и становятся предназначенными для продажи. Оценивать такие товары и признавать финансовые результаты от их реализации следует по правилам, установленным для запасов. Это следует из п. п. 1, 6 Рекомендации Р-63/2015-КпР "Материальные ценности от ликвидации основных средств", которая в равной степени применяется к ситуациям, когда ОС предполагается продать целиком без разборки.

 

Клиентский опыт

В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Клиентским опытом решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020. Применяем в 2025 году».

 

Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как переклассифицировать основные средства при применении ФСБУ 6/2020 (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}