Применима ли ставка НДС 0% при выдаче займа в криптовалюте? Налоговые последствия в части НДС при возврате займа. Применимо ли формулировка "без НДС".

Ставка 0% в данном случае не применима, т.к.  рассматриваемой ситуации не возникает объекта НДС на основании пп. 28 п. 2 ст. 146 НК РФ.  Поэтому применение в Вашем договоре формулировки «без НДС» будет корректным.

Переданная в качестве займа криптовалюта не включается в расходы по налогу на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ), не включаются в доходы полученные в погашение «тела» займа денежные средства или криптоваюта (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доходом будут признаваться проценты по займу, если они предусмотрены договором (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

 

Обоснование

Согласно Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" цифровая валюта признается имуществом.

При передаче криптовалюты заемщику право собственности на криптовалюты переходит к последнему, т.е. происходит реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). Однако целях обложения НДС не признаются объектом налогообложения операции по реализации криптовалюты (пп. 28 п. 2 ст. 146 НК РФ)..

Доходы по долговым обязательствам - это проценты, которые кредитор (заимодавец, вкладчик и пр.) получает от должника (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ). Порядок учета доходов в виде процентов зависит от того, какой метод учета вы применяете, а также от вида долгового обязательства.

У займодавца не возникает дохода при получении денежных средств (иного имущества) в счет погашения долговых обязательств (основной суммы долга), в том числе по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Не являются расходом денежные средства и иное имущество, которые передает займодавец должнику по долговому обязательству, в том числе по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты, начисленные к получению по договору, являются внереализационными доходами организации (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

При использовании метода начисления указанные доходы учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, а также на дату погашения договора товарного кредита (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).

 

 

Информация: Законодательно устанавливаются особенности налогообложения цифровой валюты ("Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ", 2024) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}