Организация планирует заключить гражданско-правовой договор с иностранцем, который проживает в Белоруссии. ГПД на дистанционное оказание услуг по программированию. Должна ли организация платить страховые взносы, НДФЛ или НДС при выплате дохода по ГПД иностранцу? Нужно ли подать уведомление в МВД?
Главное
Если вы заключаете договор ГПХ (оказания услуг) с белорусом, и услуги оказываются за пределами РФ, то вы, как заказчик услуг, не должны уведомлять МВД, не должны платить страховые взносы с вознаграждения, НДФЛ доходы нерезидента в РФ не облагаются. Взносами на травматизм выплаты облагайте, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос об уплате НДС в качестве налогового агента зависит от наличия у исполнителя статуса ИП: если он зарегистрирован как ИП, то НДС придется исчислить и удержать при выплате. Если же он является физлицом без статуса ИП, то НДС не возникает.
Обоснование
МВД: Из буквального толкования ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ следует, что уведомлять органы МВД России необходимо в том случае, если иностранный гражданин выполняет работы по трудовому договору или гражданско-правовому договору на территории субъекта РФ. Так как в данном случае предполагается, что он будет осуществлять деятельность в РБ, то уведомлять МВД не требуется.
НДФЛ с выплат гражданам Белоруссии по ГПД: согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за услугу, оказанную за пределами РФ, признается доходом от источников за пределами РФ и не подлежит налогообложению на территории РФ (Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-04-06/91573, ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@) . Налогообложение такого дохода осуществляется в соответствии с законодательством иностранного государства.
Страховые взносы: Выплаты гражданам Белоруссии за работы (услуги) по ГПД, осуществленные (оказанные) за пределами РФ, не облагаются страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ). Это касается и дистанционного выполнения работ (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-04-06/54292).
По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами, предусмотренными гл. 34 НК РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ).
Отметим, что если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и Законом N 125-ФЗ, то применяются правила международного договора РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ, ст. 2 Закона N 125-ФЗ). Поскольку оказние услуг белорусским гражданином на территории Республики Беларусь не рассматривается в качестве трудовой деятельности с точки зрения Договора о ЕАЭС, нормы о социальном обеспечении, предусмотренные п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС для трудовой деятельности, на него не распространяются, и страховые взносы не начисляются.
Взносами на травматизм такие выплаты облагайте, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
НДС:
Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. При приобретении российской организацией услуг, оказываемых физическим лицом - гражданином Республики Беларусь, не являющимся индивидуальным предпринимателем, российской организации уплачивать НДС не следует.
На основании п. п. 1 и 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ российская организация, приобретающая у белорусского индивидуального предпринимателя услуги, местом реализации которых признается территория РФ, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента (Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-07-14/108650).
Бухгалтерам
Кадровикам
