Куда платить НДФЛ по дистанционным сотрудникам?

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику: головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность.

Обоснование

Как облагаются НДФЛ выплаты за дистанционную работу

Вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ считается доходом от источников в РФ независимо от того, где находится работник. Это правило не зависит от налогового статуса физлица (резидент РФ или нет). Исключение - ситуация, когда работник трудится в иностранном подразделении российской организации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Вы должны удержать налог с выплат дистанционным работникам, которые признаются доходами от источника в РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Размер ставки составляет от 13% до 22% (в зависимости от суммы полученных доходов) как для физлиц - резидентов РФ, так и для физлиц-нерезидентов (п. 2.1 ст. 210, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода за дистанционную работу, а уплатить - в общеустановленный срок (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Уплата налога производится путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику: головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность.

Если вы направляете дистанционного работника для выполнения служебного задания в другую местность (территорию), к нему применяются положения о командировках на общих основаниях (ст. ст. 166 - 168, 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).

 

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}