Какие налоговые риски существуют при беспроцентном займе между взаимозависимыми юридическими лицами?

Главное

Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами на налог на прибыль не влияют. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов. У заемщика нет экономии на процентах.

Обоснование

В случае совершения сделки по предоставлению (получению) беспроцентного займа (исходя из ставки 0 процентов), не признаваемой контролируемой в соответствии с Кодексом, положения абзаца третьего пункта 1 и пункта 1.1 статьи 269 Кодекса не применяются.

Что касается дохода от беспроцентного пользования заемными средствами, то необходимо отметить, что в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса не установлен.

Следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

 (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

• Типовая ситуация: Займы между взаимозависимыми лицами: налоговые последствия (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: О налоге на прибыль при совершении сделок по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в РФ. (Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@) {КонсультантПлюс}.