К каким правовыми и налоговыми последствиям может привести соглашение о прощении долга по договору купли-продажи для дебитора (должника)? С момента сделки прошло три месяца, осуществлялась купля продажа материалов, которые были списаны в расходы. НДС был принят к зачету, компании не взаимозависимые. 

Прощение долга между юридическими лицами, которые являются коммерческими организациями, может быть признано неправомерным, если оно соответствует признакам дарения (п. 1 ст. 572, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Прощенный долг необходимо учесть во внереализационных доходах, расходы не корректируются (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если на момент прощения долга вы уже приняли к вычету "входной" НДС по ним, то восстанавливать его не нужно. Такого основания для восстановления нет в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Обоснование

Прощение долга между юридическими лицами, которые являются коммерческими организациями, может быть признано неправомерным, если оно соответствует признакам дарения (п. 1 ст. 572, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Обычные подарки на сумму не выше 3 000 руб. не запрещены (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Но к прощению долга это вряд ли можно применить.

Отношения сторон могут быть признаны дарением, если суд установит намерение кредитора освободить от долга в качестве дара (п. 3 Обзора, утвержденного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104, п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Чтобы снизить этот риск, рекомендуем указать в соглашении или уведомлении о прощении долга, в чем заключается реальная выгода кредитора. Возможно, ему придется доказывать ее наличие в суде. Так, кредитор в обмен на прощение долга может получить имущественную выгоду по какому-либо обязательству (например, признание долга, отсрочка платежа по другому обязательству, досудебное погашение спорного долга в непрощенной части и т.п.), достигнуть иного экономического интереса, прямо не связанного с прощением долга, и т.п.

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 разъяснены некоторые вопросы о прощении долга, в частности:

• для прощения долга не имеют значения наступление срока или условия исполнения обязательства (п. 30 Постановления);
• уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе не является прощением долга (п. 31 Постановления);
• при прощении долга необходимо идентифицировать обязанность, от исполнения которой освобождается должник. Если иное не установлено соглашением и не вытекает из обстоятельств дела, считается, что кредитор освободил должника от обязательства в полном объеме. Если часть долга прощена в определенном размере и неясно, от уплаты каких сумм (основного долга, процентов за пользование денежными средствами, неустоек) освобождается должник, очередность прекращения требований устанавливается по правилам ст. 319 ГК РФ (п. 33 Постановления).

 

Прощение долга между юридическими лицами, которые являются коммерческими организациями, может быть признано неправомерным, если оно соответствует признакам дарения (п. 1 ст. 572, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Обычные подарки на сумму не выше 3 000 руб. не запрещены (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Но к прощению долга это вряд ли можно применить.

Прощенный долг по общему правилу вы должны учесть во внереализационных доходах (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ).

Если применяете метод начисления, то стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), долг по оплате которых вам простили, учитывайте в расходах в обычном порядке.

То, что вы их не оплатили, значения не имеет, так как при методе начисления расходы признаются независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Начислять НДС на прощенную сумму долга не нужно, так как объекта обложения не возникает. Это следует из п. 1 ст. 146 НК РФ.

"Входной" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), долг по оплате которых вам простили, можете принимать к вычету в обычном порядке при соблюдении необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

То, что эти товары (работы, услуги, имущественные права) не оплачены, не важно.

Если на момент прощения долга вы уже приняли к вычету "входной" НДС по ним, то восстанавливать его не нужно. Такого основания для восстановления нет в п. 3 ст. 170 НК РФ.

 

1. Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
2. Готовое решение: Как прекращаются обязательства в гражданском праве (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}