ИП на УСН 6%, плательщик НДС 5%. Какая сумма НДС уменьшает доход, для расчета авансового платежа по УСН?

Доходы от реализации при УСН определяйте так же, как по налогу на прибыль. К ним относится выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ)

НДС, полученный от покупателей, при подсчёте дохода на УСН не учитывается. Также НДС не учитывается при определении лимита дохода для права работать на УСН. НК РФ не предусмотрена зависимость определения объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от выбранного налогоплательщиком размера налоговой ставки по НДС.  (Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-07-11/103781).

Например, ИП работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% и специальной ставкой НДС 5%. Его доход за первый квартал — 10 000 000 ₽. Из них НДС 500 000 ₽. Доход УСН будет 9 500 000 ₽ — за вычетом НДС. А налог УСН — 570 000 ₽, из расчёта 9 500 000 х 6%.

 

Обоснование

Какие доходы от реализации нужно учесть при УСН

Доходы от реализации при УСН определяйте так же, как по налогу на прибыль. К ним относится выручка от реализации (без НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

• продукции (работ, услуг) собственного производства;

• ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);

• имущественных прав.

(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-07-11/103781)

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Таким образом, суммы НДС, полученные от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также при определении ограничения по величине предельного размера доходов, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса, не учитываются.

При этом Кодексом не предусмотрена зависимость определения объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от выбранного налогоплательщиком размера налоговой ставки по НДС.

 

Клиентский опыт

В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Клиентским опытом решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «УСН. Отчетность за 2024 год и уплата НДС в 2025 году».

 

Вопрос: Об учете сумм НДС, полученных от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), в составе доходов в целях применения УСН в 2025 г. (Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-07-11/103781) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как учесть доходы на УСН (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}