ИП на УСН (15%). Доходы превысили 10 млн руб. в 2025 году. Какие ставки НДС применять в 2026 году?

Проектом Федерального закона N 1026190-8 предлагают, в частности сократить с 60 млн до 10 млн руб. предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (п. 1 ст. 2 проекта). При этом Комитет Госдумы предлагает рассмотреть возможность установить более плавный поэтапный переход реализации норм в части изменения пороговых значений доходов, при которых налогоплательщики на УСН перечисляют НДС, а налогоплательщики на ПСН теряют право на применение спецрежима.

Пониженные ставки НДС без вычетов входного налога могут применять упрощенцы, не освобожденные от налога. И в 2025 г., и в 2026 г. пониженные ставки одинаковые: при доходах до 250 млн руб. - 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам - в 2025 г. 20% или 10%, в 2026 г. 22% или 10% и принимать к вычету входной НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).

Обоснование

В 2026 г. от НДС будут освобождены упрощенцы с доходами за 2025 г. до 10 млн руб. включительно, а также зарегистрированные в 2026 г. (ст. 2 Проекта).

Если в течение года доходы превысят лимит - в 2025 г. 60 млн руб., в 2026 г. 10 млн руб., - со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).

Пониженные ставки НДС без вычетов входного налога могут применять упрощенцы, не освобожденные от налога. И в 2025 г., и в 2026 г. пониженные ставки одинаковые: при доходах до 250 млн руб. - 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам - в 2025 г. 20% или 10%, в 2026 г. 22% или 10% и принимать к вычету входной НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).

Заявление о выборе пониженных или обычных ставок подавать не надо, избранный способ ИФНС увидит из декларации. В учетную политику надо внести дополнение об уплате НДС по выбранной ставке, а при выборе обычных ставок и наличии облагаемых и не облагаемых операций - о порядке раздельного учета. Рабочий план счетов дополняют счетами для учета НДС.

 

"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера" {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: НДС при УСН 2025/2026: основные правила (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}