Облагаются ли НДС суммы доходов, которые превышают лимит в 60 млн руб., но получены плательщиком УСН в самом месяце превышения лимита

Организации и ИП на УСН освобождены от НДС в 2025 году в случае, когда их доход за 2024 год не превышает 60 млн руб. Если в 2025 году доходы плательщиков УСН превысят 60 млн руб., то со следующего месяца им необходимо будет платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы (ст. 145 НК РФ).

В Письме от 29.07.2025 N 03-07-11/73277 Минфин России отвечает на вопрос о налогообложении НДС той части дохода, которая превышает лимит в 60 млн руб., но получена ИП на УСН в самом месяце превышения лимита.

Ведомство обращает внимание, что плательщик УСН утрачивает освобождение от НДС начиная только с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место превышение лимита дохода в 60 млн руб., и, соответственно, начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

В связи с этим, если с 1 января 2025 года ИП на УСН имел основания для освобождения от НДС, и в одном из месяцев 2025 года сумма его доходов превысила 60 млн рублей, то операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные этим ИП на УСН в месяце 2025 года, в котором имело место указанное превышение, НДС не облагаются.

На заметку: как при УСН заполнить декларацию по НДС, а также особенности заполнения декларации по НДС при переходе с 5% на 7%, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Ожидается снижение порога доходов на УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, с 60 до 10 млн рублей. Обзор Законопроекта смотрите на нашем сайте.

Об изменениях в налоговом законодательстве Вы можете узнать на тематической горячей линии «Налоговая реформа-2026: что ждет бизнес. Факты, мифы, опыт предыдущих лет. Продолжаем держать в курсе событий» 27 октября 2025 года.