Плательщик УСН начал платить НДС – ставку 7% можно применять сразу

При превышении суммы доходов с начала года 60 млн руб. организация или ИП на УСН со следующего месяца исполняет обязанности по уплате НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ, п. 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН).

В Письме от 22.07.2025 N 03-07-11/70950 Минфин обращает внимание, что ставка НДС в размере 7% может применяться плательщиком УСН, в частности, в следующих случаях (абз. 4 подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ):

• если в течение налогового периода плательщик УСН начинает исполнять обязанности по уплате НДС;
• если плательщик УСН утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 5%.

В связи с этим, если плательщик УСН превысил лимит доходов в 60 млн руб. и начал исполнять обязанности по уплате НДС, то он вправе применять ставку в размере 7% с первого числа месяца, в котором начал исполнять данные обязанности.

Ведомство также  напоминает, что доходы для определения лимита в 60 млн руб. считаются кассовым методом, суммы НДС и туристического налога при этом не учитываются (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).

На заметку: подробнее об условиях применения налоговой ставки 7% рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.