С 2025 года организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС с учетом следующих особенностей:
- при доходах не выше 60 млн руб. освобождаются от обязанности исчислять и уплачивать НДС;
- если доходы больше 60 млн руб., но не превышают 250 млн руб., могут применять пониженную ставку НДС 5%;
- если доходы больше 60 млн руб., но не превышают 450 млн руб., могут применять пониженную ставку НДС 7%;
- если не действует освобождение от НДС и не применяются пониженные ставки 5% и 7%, рассчитывают налог по общеустановленным ставкам.
Таким образом, с 2025 года, если продавец применяет УСН, его обязанности по исчислению и уплате НДС могут быть разными. Кроме того, с течением времени они могут измениться. Значит, сторонам надо четко определить в договоре положения об НДС.
Если продавец не уверен, что на момент реализации его обязанности по исчислению и уплате НДС останутся такими же, в договор рекомендуется включить дополнительное положение об НДС (п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В нем нужно определить следующее:
- по какой ставке продавец исчислит НДС, если утратит основания для освобождения или право на применение пониженной ставки;
- изменится ли договорная цена;
- указать сумму НДС и цену (в случае изменения), если их можно рассчитать заранее.
Например, для случая, если продавец утратит основания для освобождения от налога, а цена установлена без НДС, формулировка дополнительного положения может быть такой:
"В случае утраты продавцом оснований для освобождения от НДС налог рассчитывается по ставке 5%. Сумма налога составляет 10 000 руб. НДС уплачивается сверх установленной цены".
На заметку: в сборнике по теме «Налоговая реформа» на нашем сайте Вы найдете свежие разъяснения и новости по данной теме, а также алгоритмы клиентского опыта, образовательные мероприятия и ответы на вопросы коллег. Всё это позволит быть в курсе новшеств и не допустить ошибок в работе.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
