Арендодатель передал в аренду объекты имущества, права собственности на которые еще не оформлены. Договор аренды с арендодателем подписан, акты об оказании услуг на ежемесячную арендную плату ежемесячно оформляются. Существуют ли налоговые риски у арендатора в части признания расходов на аренду?
Налоговый риски существуют, поскольку вопрос является спорным.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Есть судебные акты, согласно которым отсутствие регистрации права собственности у арендодателя не влияет на признание расходов по аренде, если имущество фактически использовалось арендатором в деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно позиции Минфина России расходы по договору аренды не учитываются при налогообложении прибыли, если у арендодателя не зарегистрировано право собственности.
Обоснование
Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на аренду имущества, если право собственности на него арендодателем не зарегистрировано (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)?
В соответствии со ст. 608 ГК РФ арендодателем может быть либо собственник имущества, либо лицо, уполномоченное собственником или законом сдавать имущество в аренду.
Налоговый кодекс РФ позволяет учесть в расходах арендные платежи за арендованное имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264).
По данному вопросу есть две точки зрения.
Есть судебные акты, согласно которым отсутствие регистрации права собственности у арендодателя не влияет на признание расходов по аренде, если имущество фактически использовалось арендатором в деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно позиции Минфина России расходы по договору аренды не учитываются при налогообложении прибыли, если у арендодателя не зарегистрировано право собственности.
Позиция 1. Расходы уитываются
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.10.2019 N Ф10-4073/2019 по делу N А14-18941/2018
Суд указал, что расходы по договору аренды можно учесть при налогообложении прибыли, даже если право на имущество, переданное в аренду, не зарегистрировано.
|
Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Московского округа от 06.10.2011 по делу N А40-1866/11-20-10 Постановление ФАС Московского округа от 26.08.2011 N КА-А40/9333-11 по делу N А40-111077/10-76-621 Постановление ФАС Московского округа от 02.02.2011 N КА-А40/15635-10 по делу N А40-30630/10-107-156 Постановление ФАС Московского округа от 19.08.2010 N КА-А40/9192-10 по делу N А40-142672/09-127-1076 Постановление ФАС Московского округа от 17.06.2010 N КА-А40/5963-10 по делу N А40-103247/09-4-686 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2008 по делу N А56-52896/2007 |
Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2010 N КА-А40/7183-10-2 по делу N А40-135534/09-115-1011
Суд установил, что в период налоговой проверки земельный участок числился на балансе арендодателя, но право собственности зарегистрировано не было. Суд признал затраты, связанные с внесением арендной платы за землю, обоснованными. Он указал, что обязанность налогоплательщика включить в расходы арендную плату за фактическое использование недвижимого имущества не зависит от госрегистрации права собственности арендодателя согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ.
Позиция 2. Расходы не учитываются
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/791
Разъясняется, что, если у правообладателя не зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, переданное в аренду, арендатор не вправе учитывать арендные платежи по этому имуществу.
|
Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 13.05.2011 N 03-03-06/1/292 |
Письмо Минфина России от 16.11.2010 N 03-03-06/1/728
Финансовое ведомство разъясняет, что до оформления арендодателем права собственности на объект недвижимости стороны не смогут заключить договор аренды, поскольку право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст. ст. 209 и 608 ГК РФ). Расходы по договору аренды, не заключенному в установленном порядке, не учитываются при налогообложении прибыли.
Аналогичные выводы содержит:
Бухгалтерам
Кадровикам
