Налогоплательщики УСН не признаются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры (п. 3 ст. 346.11 и п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что если лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, выставило покупателю счет-фактуру с НДС, то данная сумма НДС подлежит уплате в бюджет в полном объеме.
В Письме от 08.08.2023 N 03-07-09/74218 Минфин России отвечает на вопрос, не образует ли систематическое выставление ИП на УСН счетов-фактур с НДС состава налогового правонарушения и не влечет ли каких-либо иных неблагоприятных последствий. Минфин России сообщает, что возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика НДС, в том числе право на применение налоговых вычетов, и иных последствий не влечет.
Минфин также ссылается в Письме на судебную практику по аналогичному вопросу. В п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 указано, что выставление счета-фактуры ИП на УСН обязывает его уплатить НДС, указанный в счете-фактуре, но не даёт статуса налогоплательщика НДС. Количество выставленных счетов-фактур значения не имеет.
На заметку: плательщик УСН не обязан платить НДС в бюджет, если он не выставлял счет-фактуру, но при этом покупатель в платежном поручении на оплату товаров (работ, услуг) выделил сумму НДС (Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-11/73699).
Как учесть НДС при УСН, Вы можете прочесть в Готовом решении: Учет НДС при УСН (КонсультантПлюс, 2023).
О начислении НДС при заключении посреднических договоров, в том числе с плательщиками УСН, расскажет лектор на трансляции «Посреднические операции: нюансы налогообложения и составления документов и счетов-фактур» 28 ноября 2023 года.
Об изменениях для плательщиков УСН расскажет лектор на трансляции «УСН: что изменится в 2024 году» 21 декабря 2023 года.
Читайте подробнее