В каком случае организация потеряет право на УСН? Что делать в такой ситуации?

Когда можно утратить право на применение УСН

Для применения УСН организация должна соблюдать ряд условий:

1. Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808).
2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС должна быть не более 150 млн руб.
3. Средняя численность работников должна составлять не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале не может быть более 25%.
5. У организации не должно быть филиалов.

Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором нарушено хотя бы одно из них (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Кроме того, утратит право на УСН организация  с объектом УСН "доходы", заключившая договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом (Письма ФНС от 15.02.2016 N СД-4-3/2420@, Минфина от 25.10.2017 N 03-11-11/69960, от 30.05.2012 N 03-11-06/2/73).

После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.

Какие документы и когда надо подать в ИФНС при утрате права на УСН

После утраты права на применение УСН в свою ИФНС надо представить:

• сообщение об утрате права на применение УСН - не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (см. Образец заполнения сообщения);
• декларацию по УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (Письмо Минфина от 06.12.2017 N 03-11-11/81211).

Начиная с квартала, в котором организация утратила право на УСН, она должна сдавать декларации по всем налогам, уплачиваемым при ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Какие налоги и когда надо уплатить при утрате права на УСН

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, надо окончательно уплатить налог по УСН за периоды текущего года, в которые организация применяла УСН. Он рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Например, если право на УСН утрачено с 3 квартала, то налог за год надо рассчитать исходя из показателей за полугодие.

Начиная с квартала, в котором организация утратила право на УСН, она должна уплачивать налоги по ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как в переходный период принимать к вычету НДС, учитывать выручку и расходы, а также амортизировать ОС, не учтенные в расходах на УСН, читайте в Типовой ситуации: «Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)» в СПС КонсультантПлюс.
На заметку: на 39-й конференции «В помощь бухгалтеру» 3 октября 2018 года лектор Надежда Самкова расскажет, как избежать ошибок при применении УСН, чтобы не потерять право на применение данного спецрежима.