В 2024 году доходы организации на УСН больше 60 млн. руб. Должна ли организация с начала 2025 года платить НДС? По какой ставке? Как выбрать ставку и как подать заявление о выбранной ставке НДС? Нужно ли выставлять счет-фактуры?

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Освобождение от НДС

Освобождение от НДС возможно в двух случаях:

• если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
• организация (ИП) является вновь созданной.

Освобождение от НДС действует, пока доходы с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (пп. "г" п. 1 ст. 2 Федерального закона 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Освобождение от НДС при УСН распространяется, в том числе, на организации и ИП, которые реализуют подакцизные товары (пп. "б" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно, если необходимые условия соблюдаются - освобождение действует.

Пониженные ставки НДС

Налогоплательщик УСН, не попадающий под условия освобождения от уплаты НДС в 2025 году имеет право применять пониженные ставки НДС при условиях:

• 5% - если доходы не превышают 250 млн руб. (с индексацией);
• 7% - если они не превышают 450 млн руб. (с индексацией).

При этом необходимо учитывать, что при применении пониженных ставок 5% и 7% «входной» НДС нельзя принять к вычету.

Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам:

• ввоз товаров в РФ и операции, по которым налогоплательщик является налоговым агентом в соответствии с п. п. 1, 3 - 6 ст. 161 НК РФ облагаются по общеустановленным ставкам;
• операции, указанные в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%.

Уведомлять о применении пониженных ставок НДС не нужно. Налоговый орган узнает об этом из декларации по НДС.

Общие ставки НДС

Если нет права на освобождение или пониженные ставки не применяются, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как на общей системе налогообложения. Это означает, в частности, следующее:

• применяются общеустановленные ставки налога - в большинстве случаев 20%;
• есть право на вычеты по НДС.

Счета-фактуры

Налогоплательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если налогоплательщик применяет освобождение от налога, в счете-фактуре нужно указать "без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, в большинстве случаев счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Независимо от того, по какой ставке исчисляется НДС, операции, указанные в ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения.

На заметку: узнать подробнее о необходимой для плательщика УСН информации по изменениям 2025 года Вы можете из Готового решения СПС КонсультантПлюс.

Новости и материалы обо всех изменениях налоговой реформы на 2025 год содержит раздел «Налоговая реформа» на нашем сайте.

Об ожидаемых изменениях, в том числе в порядке исчисления НДС при УСН, расскажет лектор на трансляции «Особенности применения УСН в 2024 году. Ближайшие перспективы» 19 сентября 2024 года.