Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы на возмещение причиненного ущерба в рамках исполнения договора

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, открытый перечень которых приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

В Письме от 12.01.2024 N 03-03-06/1/1351 Минфин России напомнил, что к внереализационным расходам, в частности, относятся (подп. 13 п.1 ст.265 НК РФ):

– расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

– расходы на возмещение причиненного ущерба.

При этом налогоплательщик вправе учитывать все расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.

На заметку: под расходами на возмещение причиненного ущерба подразумеваются только суммы возмещения материального ущерба. Единовременные выплаты в счет возмещения морального вреда в целях налогообложения прибыли учитывать нельзя (Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057).

Какие еще расходы учитываются в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

В условиях нестабильной политико-экономической ситуации усугубилась проблема надлежащего исполнения ряда обязательств, в том числе договорных. Может ли долг быть прощен стороной обязательства, спасет ли ситуацию взаимозачет и каковы другие верные решения для возникающих проблем – обо всем этом расскажет лектор в рамках трансляции «Если нечем платить по договору: налоговые последствия сложных сделок – уступка, новация, мена и другие случаи» 5 марта 2024 года.