Трудовым законодательством установлены случаи, когда за работником сохраняется его средний заработок: при предоставлении отпусков, направлении в командировку, прохождении обязательного медицинского осмотра и другие случаи.
В средний заработок для расчета отпускных включают выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, начисленные работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 и п. 4 Положения о средней заработной плате).
В Письме от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1 Роструд разъяснил, должен ли работодатель включать сумму компенсации за разъездной характер работы в расчет среднего заработка для целей выплаты отпускных.
Ведомство отмечает, что порядок исчисления среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Для исчисления среднего заработка учитывают выплаты работникам, предусмотренные действующей в организации системой оплаты труда. Однако выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются.
Опираясь на позицию Минфина России, изложенную в Письме от 17.01.2019 N 03-15-05/1909, согласно которой выплаты на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, не подлежат обложению НДФЛ, Роструд считает, что такие выплаты не являются элементом оплаты труда и, как следствие, не должны включаться в расчет среднего заработка при расчете отпускных.
На заметку: с 1 января 2024 года введен лимит, не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами, при выплате суточных сотрудникам с разъездной работой и надбавки за вахтовый метод работы (взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом): 700 руб. за день работы в РФ и 2 500 руб. – за день работы за границей. Ранее размер таких суточных был не регламентирован НК РФ и устанавливался локальным актом организации (Письма Минфина от 21.11.2019 N 03-04-05/90156, от 22.08.2019 N 03-15-06/64487, от 04.03.2019 N 03-15-06/13866).
Как рассчитать средний заработок для оплаты отпускных, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Про новые правила предоставления отпусков и расчета компенсации за отпуск узнаете на встрече с экспертом «Заработная плата в 2023-2024 годах: от простого к сложному. Корректировка ЕНП. Практика приема отчетности, ошибки. Пособия: реалии и перспективы» 26 декабря 2023 года.
Правильно рассчитать сумму отпускных в любой ситуации, когда отпуск работнику установлен в календарных днях, поможет «Калькулятор отпускных» на нашем сайте.
Читайте подробнее