В случае приобретения жилья в совместную собственность каждый из супругов имеет право на имущественный вычет в размере расходов на его покупку независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на данную недвижимость и платежные документы. Максимальный размер вычета, который может быть предоставлен каждому из супругов:
• на покупку жилья - 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 18 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015);
• на погашение процентов по займу (кредиту) - 3 млн руб., если кредит получен не ранее 2014 года (без ограничения по сумме, по займам (кредитам), полученным до 2014 года) (п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
Размер имущественного вычета каждому из супругов определяется на основании:
<или> платежных документов, подтверждающих расходы каждого супруга на покупку жилья, уплату процентов по займу (кредиту);
<или> заявления о распределении указанных расходов, в котором супругам необходимо указать согласованную сумму расходов (их долю в процентном выражении) для получения вычета каждым из них.
Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. После предоставления имущественного вычета его остаток супруги могут по-другому распределить между собой в последующих налоговых периодах только в части вновь понесенных расходов на погашение процентов по займу (кредиту) (Письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71589, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
При отсутствии у одного из супругов доходов, в отношении которых может быть предоставлен имущественный вычет, передать право на использование полагающегося ему вычета другому супругу нельзя. Однако остается возможность воспользоваться вычетом в последующие календарные годы при условии получения доходов, облагаемых по ставке 13% (ст. 216, п. 9 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет на погашение процентов по кредиту можно получить, а также передать другому супругу только в отношении одного объекта недвижимости. Если супруг до 2014 года получал имущественный вычет и включал в его состав расходы на уплату процентов по кредиту, то при приобретении другой недвижимости он не вправе получить вычет на погашение процентов по кредиту (п.п.8, 11 ст.220 НК РФ; Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666).
На заметку: налоговый консультант ЭЛКОД оценил перспективу получения налогоплательщиком остатка имущественного вычета по НДФЛ, не использованного другим супругом по квартире, находящейся в общей совместной собственности при условии, что изначально заявление о распределении вычета отсутствовало. Подробнее читайте в статье «Налоговый консультант рекомендует: Можно ли получить остаток имущественного вычета, который не был использован другим супругом», в электронной версии журнала Оперативно и достоверно №1 (356), 15.01.2018 на сайте www.elcode.ru
Бухгалтерам
Кадровикам
