Продавец компенсирует покупателю расходы на возврат некачественного товара: можно ли учесть в целях налога на прибыль

В Консультации от 14.06.2024 эксперт ФНС разъяснил, может ли продавец учесть в составе расходов в целях налога на прибыль выплаченную покупателю сумму компенсации расходов на возврат некачественного товара.

Учитывая нормы гражданского законодательства и судебную практику, эксперт ФНС считает, что указанные расходы могут быть отнесены к расходам на возмещение причиненного ущерба. Такие расходы могут быть учтены в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком.

Эксперт полагает, что документальным подтверждением расходов на доставку некачественных товаров продавцу (компенсацию покупателю расходов на доставку) могут служить, например, выставленные покупателю в связи с доставкой счета, товарно-транспортные накладные.

Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

На заметку: перечень внереализационных расходов открытый. Это значит, что расходы, которые не связаны с производством и реализацией, можно учесть в целях налога на прибыль, даже если в НК РФ они прямо не названы. Однако при рассмотрении вопроса о включении того или иного расхода в состав прочих внереализационных расходов рекомендуется уточнить позицию вашего налогового органа. Это позволит избежать претензий со стороны проверяющих.

Если у организации имеются расходы, порядок учета которых не закреплен в НК РФ или предусмотрены разные варианты учета, следует указать возможность и особенности учета таких расходов в учетной политике для целей налога на прибыль.

Также для снижения рисков признания расходов на возврат некачественного товара неправомерными необходимо указать условие о компенсации в договоре поставки. Практические рекомендации и примеры формулировок узнаете на семинаре «Условия в договоре с партнером: как прописать, чтобы сберечь активы и обезопасить от финансовых потерь» 30 июля 2024 года.