Работники организации, работа которых не имеет разъездного характера, в служебных целях пользуются услугами краткосрочной аренды автомобиля (каршеринга). В Консультации от 25.05.2023 эксперт региональной УФНС разъясняет, можно ли такие расходы учитывать в целях исчисления налога на прибыль.
По общему правилу при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, службами такси (п. 26 ст. 270 НК РФ). Однако если такие расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами и/или коллективными договорами как система оплаты труда, а также произведены для осуществления деятельности, организация вправе принять такие расходы в целях исчисления налога на прибыль.
На заметку: если работник воспользовался услугами каршеринга, находясь в командировке, такие расходы учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Документами, подтверждающими расходы работника на каршеринг, являются (Письма УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@, Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742):
- договор каршеринга (ст. 643 ГК РФ);
- документы, подтверждающие оплату услуг каршеринга (кассовый чек или БСО, выписка с банковского счета) (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ);
- документы, подтверждающие факт использования арендованного автомобиля в целях исполнения служебного поручения в период нахождения в командировке (например, служебная записка, в которой указана цель поездки, детальный отчет каршеринговой компании о поездке, скриншот страницы личного кабинета с маршрутом поездки).
Указанные расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Подробнее про бухгалтерский и налоговый учет услуг каршеринга рассказано в Готовом решении: Как учитывать расходы работника на каршеринг в командировке (КонсультантПлюс, 2023).
Читайте подробнее