Получение беспроцентных займов на УСН могут признать фиктивным и переквалифицировать в выручку: изучаем судебную практику о доначислении налогов при ОСН в такой ситуации

По общему правилу полученный заем доходом при УСН не является. Сумма, полученная от заимодавца, налогом по УСН не облагается (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), поскольку ее нужно будет вернуть.

В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.06.2026 N Ф08-2778/2026 по делу N А22-1393/2025 рассмотрена ситуация, в которой ИП на УСН в целях непревышения лимита доходов оформлял фиктивные договоры займа, прикрывающие фактическое поступление доходов за поставленную ИП продукцию (работы, услуги, товары).

Суд оставил без изменения решения нижестоящих судов и опираясь на полученные от фиктивных заимодавцев сведения, исследовав договоры займа, приняв к учету сведения о перечислении денежных средств фактически за товары (работы, услуги), а не по договорам займа, признал ИП утратившим право на применение УСН (вследствие превышения лимита доходов) и оставил в силе решение налогового органа о доначислении НДС. Отметим, дело рассматривалось по правилам и с учетом лимитов при УСН, действующим в 2020 году.

Также по вопросу проведения выездной налоговой проверки после камеральных проверок деклараций по УСН за этот же период суд отметил следующее:

• отсутствие замечаний по результатам камеральных проверок не препятствует выявлению нарушений в рамках выездной проверки за один и тот же период и, соответственно, не исключает ответственность налогоплательщика в случае наличия нарушений;
• выездная налоговая проверка ориентирована на выявление тех нарушений, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной проверки: для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных контрольных мероприятий.

На заметку: своевременно получать информацию из новых материалов СПС КонсультантПлюс по тематике УСН Вам поможет Лента рекомендаций по профзадаче «УСН» на нашем сайте.

Узнать, что такое «дистанционная проверка», «таргетированная проверка», «налоговое расследование» и к каким последствиям они приводят, Вы сможете на вебинаре «Особенности проведения камеральных проверок в 2026 году: актуальная судебная практика и стратегия поведения» 25 августа 2026 года.