Организация вправе перейти на УСН с 2025 года, если ее доходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль (за минусом некоторых из них), не превысили 337,5 млн руб. за 9 месяцев года подачи уведомления о переходе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
При принятии решения о переходе на УСН необходимо учитывать предстоящие изменения, внесенные в рамках налоговой реформы, в том числе признание с 1 января 2025 года организаций и ИП, применяющих УСН, плательщиками НДС. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
В Письме от 23.09.2024 N 03-07-11/91434 Минфин России разъяснил особенности восстановления НДС при переходе на УСН в связи с изменениями налогового законодательства с 1 января 2025 года.
Организации с доходами до 60 млн руб.
Если доход компании на ОСН в 2024 году был менее 60 млн руб., то при переходе на УСН с 1 января 2025 года она освобождается от обязанностей плательщика НДС. Отказаться от такой льготы нельзя. В этом случае суммы НДС, принятые ранее к вычету по товарам, ОС и НМА, подлежат восстановлению.
Организации с доходами более 60 млн могут применять общие ставки по НДС или выбрать пониженные – 5% и 7%.
Организации, перешедшие на УСН с 1 января 2025 года и применяющие общие ставки НДС
В случае перехода с ОСН на УСН с применением общих ставок НДС в размере 20 (10)% восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, а также имущественным правам, не требуется.
Организации, перешедшие на УСН с 1 января 2025 года и применяющие пониженные ставки НДС
При переходе с ОСН на УСН с применением налоговых ставок по НДС в размере 5% или 7% (в зависимости от выручки) организации не имеют права на налоговые вычеты и должны восстановить суммы НДС, принятые в период применения ОСН к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС, НМА и имущественным правам.
На заметку: что еще учесть при переходе на УСН в связи с изменениями 2025 года, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее