Налоговые органы и суды применяют подход, при котором передача имущества бывшему участнику ООО в счет выплаты действительной стоимости его доли, превышающей первоначальный взнос, признавалась доходом общества в целях исчисления налога при применении УСН. При этом доходом считалась разница между стоимостью передаваемого имущества, его остаточной стоимостью и номиналом доли.
В Постановлении от 21.01.2025 N 2-П КС РФ указал на необоснованность такого подхода. Суд подчеркнул необходимость учета специфики корпоративных отношений и интересов всех связанных с обществом лиц, а не только бывшего участника. Оценка экономической выгоды ООО исключительно на основе стоимости переданного имущества не позволяет достоверно определить наличие и размер прибыли. Ведь стоимость доли, полученной обществом, может быть как выше, так и ниже стоимости переданного имущества.
В связи с этим КС РФ постановил внести изменения в НК РФ в целях корректировки действующих норм, регулирующих налогообложение данной ситуации.
Временный порядок налогообложения
До внесения поправок в НК РФ следует облагать налогом на УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Такая экономическая выгода рассчитывается после перехода доли к обществу.
Освобождение от ответственности
Если налоговая обязанность возникла до вступления постановления КС РФ в силу, налогоплательщики освобождаются от ответственности за ее неисполнение.
На заметку: быстро разобраться в особенностях бухгалтерского и налогового учета операций по выходу участника из ООО поможет Типовая ситуация в СПС КонсультантПлюс.
Как определить стоимость доли участника при выходе из ООО, а также порядок расчета действительной стоимости доли участника и сроки ее выплаты, разберем на трансляции «Расчеты с учредителями: дивиденды, операции с долями. Что изменилось в 2025 году» 13 марта 2025 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
