Организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС с 1 января 2025 года. При этом они могут быть освобождены от НДС, если за 2024 год их доходы не превысили 60 млн руб. Также освобождены от НДС организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не нужно (ст. 145 НК РФ). В Письме от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 Минфин России отметил, что отказ от указанного освобождения от уплаты НДС положениями законодательства не предусмотрен. В связи с этим организации и ИП на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей обязаны применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1 января 2025 года.
Освобожденные от НДС организации и ИП на УСН не обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС (ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
При этом напоминаем, что необходимо уплачивать НДС и, соответственно, подавать декларации, несмотря на освобождение от налога, в следующих случаях:
- при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в том числе по полученному авансу. Если плательщик УСН является посредником и перевыставил счет-фактуру с НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным или реализованным для заказчика, то уплачивать НДС по такому счету-фактуре не нужно (Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290);
- при ввозе товаров на территорию РФ;
- налоговому агенту по НДС;
- участнику, ведущему общие дела в инвестиционном или простом товариществе;
- концессионеру;
- доверительному управляющему.
Также если в 2025 году доходы организации или ИП УСН превысят 60 млн руб., то со следующего месяца они обязаны платить НДС по обычным или пониженным ставкам и исполнять прочие обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Таким образом, рекомендуется вести книгу покупок на случай, если освобождение перестанет действовать. Например, если доходы превысят 60 млн руб. или поменяется налоговый режим.
На заметку: основные правила уплаты НДС организациями и ИП на УСН в 2025 году перечислены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Заранее ознакомиться с изменениями 2025 года для плательщиков УСН Вы можете с помощью алгоритма клиентского опыта «УСН. Готовимся платить НДС в 2025 году» на нашем сайте.
Обо всех тонкостях применения УСН в 2025 году расскажет лектор в ходе налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» на тему «УСН: как подготовиться к грядущим изменениям 2025 года» 3 декабря 2024 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
