Нужно ли плательщикам УСН в 2024 году подавать уведомление в налоговый орган в целях освобождения от НДС с начала 2025 года?

Организации и ИП, уже применяющие УСН или переходящие на УСН с 2025 года, становятся плательщиками НДС с 1 января 2025 года. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.

При доходах до 60 млн руб. включительно за 2024 год «упрощенцы» автоматически освобождаются от НДС, уведомлять инспекцию об освобождении не надо. Они выставляют счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», ведут книгу продаж, но декларацию по НДС не сдают (ст. 145, 168 НК РФ).

Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации, не платят НДС, пока их доходы с начала года не превысят 60 млн руб. (ст. 145 НК РФ).

Если в 2025 году доходы «упрощенца» превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для «упрощенцев» с доходом больше 60 млн руб. за 2024 год (ст. 145 НК РФ).

При доходах от 60 млн руб. за 2024 год надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС. Есть два варианта: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов входного НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ инспекция увидит из декларации (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).

Пониженные ставки НДС для УСН

Отметим, при покупке товаров (работ услуг) у «упрощенца» можно принять к вычету предъявленный им НДС по любой ставке – 5%, 7%, 10% или 20%, даже если продавец освобожден от уплаты налога, но выставил счет-фактуру с НДС (Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 19.05.2016 N 03-07-14/28647).

На заметку: ответы на другие вопросы, связанные с налоговой реформой, можно найти в тематическом сборнике «Налоговая реформа» на нашем сайте.