ЭЛКОД: На подотчетные средства был приобретен ноутбук, который затем был из-за брака возвращен по гарантии: что с налогом на прибыль

На подотчетные средства был приобретен ноутбук, который затем был из-за брака возвращен по гарантии: что с налогом на прибыль

Риски: организация должна исключить из расходов затраты на приобретение ноутбука в отчетном периоде, в котором они были учтены в целях налога на прибыль. Также необходимо за соответствующий период подать уточненную декларацию.

На подотчетные средства работник приобрел ноутбук. Сумма подотчетных средств учтена в расходах при расчете налога на прибыль. В следующем отчетном периоде ноутбук из-за брака возвращен продавцу по гарантии. В Консультации от 24.05.2024 эксперт ФНС России сообщает о необходимости исправить налоговую базу в том отчетном периоде, когда затраты были учтены при расчете налога на прибыль, и подать уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Эксперт ссылается на позицию Минфина России из Письма от 29.04.2008 N 03-03-05/47: налоговый учет операции по возврату покупателем бракованной продукции может быть осуществлен путем пересчета налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с браком. Данное Письмо касается налогового учета продавца бракованной продукции, при этом, по мнению эксперта, Письмо применимо и для покупателя.

Таким образом, если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы.

На заметку: возврат товара по гарантии является частным случаем возврата бракованного товара. Специальных правил учета такого возврата для покупателя не предусмотрено, и при расчете налога на прибыль у покупателя он никак не учитывается.

Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль у поставщика и у покупателя, подробно рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Ключевые вопросы по формированию налоговой базы разберет лектор на бухгалтерской экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Налог на прибыль: новшества, отчетность, проблемы, решения» 19 июня 2024 года.

Признать максимальную сумму затрат организации в расходах при расчете налога на прибыль поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.

Читайте подробнее

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»