На подотчетные средства был приобретен ноутбук, который затем был из-за брака возвращен по гарантии: что с налогом на прибыль

На подотчетные средства работник приобрел ноутбук. Сумма подотчетных средств учтена в расходах при расчете налога на прибыль. В следующем отчетном периоде ноутбук из-за брака возвращен продавцу по гарантии. В Консультации от 24.05.2024 эксперт ФНС России сообщает о необходимости исправить налоговую базу в том отчетном периоде, когда затраты были учтены при расчете налога на прибыль, и подать уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Эксперт ссылается на позицию Минфина России из Письма от 29.04.2008 N 03-03-05/47: налоговый учет операции по возврату покупателем бракованной продукции может быть осуществлен путем пересчета налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с браком. Данное Письмо касается налогового учета продавца бракованной продукции, при этом, по мнению эксперта, Письмо применимо и для покупателя.

Таким образом, если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы.

На заметку: возврат товара по гарантии является частным случаем возврата бракованного товара. Специальных правил учета такого возврата для покупателя не предусмотрено, и при расчете налога на прибыль у покупателя он никак не учитывается.

Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль у поставщика и у покупателя, подробно рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Ключевые вопросы по формированию налоговой базы разберет лектор на бухгалтерской экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Налог на прибыль: новшества, отчетность, проблемы, решения» 19 июня 2024 года.

Признать максимальную сумму затрат организации в расходах при расчете налога на прибыль поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.