Можно ли учесть в налоговых расходах компенсацию за использование личного автомобиля генерального директора, если им управляет водитель

В Консультации от 14.01.2025 эксперт ФНС разъяснил, можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль компенсацию за использование автомобиля генерального директора, если автомобилем управляет наемный водитель.

Согласно НК РФ при расчете налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относят расходы на компенсацию за использование личных автомобилей сотрудников для служебных поездок. Это правило действует в пределах норм, установленных Правительством РФ. Конкретные нормы расходов на компенсацию установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. В размерах этих компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ) (Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339).

Отмечается, что компенсация за использование личного автомобиля учитывается в расходах в целях налога на прибыль только в пределах установленных норм.

В НК РФ право на учет компенсации в расходах организации не поставлено в зависимость от того, кому принадлежит автомобиль, – генеральному директору или работнику. Управление транспортным средством не собственником, а наемным работником организации, по мнению эксперта, также не влияет на указанное право.

Документальное оформление

Для оформления выплаты компенсации и в целях документального подтверждения использования транспортного средства в интересах организации необходимо:

• заявление от генерального директора;
• копия свидетельства о регистрации автомобиля;
• приказ о выплате компенсации (Письмо Минфина России от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326)
• путевые листы (Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39406).

На заметку: как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного имущества (автомобиля) директора или иного работника, рассказано в Консультации эксперта региональной УФНС в СПС КонсультантПлюс.

Особенности нормирования компенсаций с точки зрения налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов узнаете в ходе налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» по теме «Затраты на персонал в 2025 году: расходы, налоги, рискованные методы оптимизации» 11 марта 2025 года.