В Письме от 26.10.2023 N 03-04-05/102031 Минфин России напомнил порядок обложения НДФЛ стоимости услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных работникам в рамках договора ДМС.
Так, взносы, уплаченные по договорам добровольного медицинского страхования из средств работодателей за работников, не включаются в налоговую базу. Страховые выплаты, полученные при наступлении страхового случая, также не облагаются НДФЛ, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).
На заметку: несмотря на то что порядок обложения НДФЛ страховых выплат по договорам ДМС прямо закреплен нормами НК РФ, по данному вопросу имеется спорная судебная практика. Согласно одной позиции организация не должна удерживать НДФЛ со стоимости услуг, которые санаторий оказывал работникам в рамках договора ДМС, заключенного работодателем со страховой компанией (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.05.2017 N Ф04-867/2017, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.05.2017 N Ф04-867/2017, Постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2008 N Ф09-748/08-С3). Согласно другой позиции обязанность работодателя как налогового агента удерживать НДФЛ со стоимости услуг, оказанных работнику санаторием в соответствии с договором ДМС, подтверждается Постановлениями ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2012 по делу N А27-4466/2011 и от 28.04.2012 по делу N А27-4466/2011. Подробнее об этом читайте в Путеводителе по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам {КонсультантПлюс}.
Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки), рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее