С 2025 года организации и ИП на УСН с доходом более 60 млн руб. за прошлый год обязаны платить НДС (ст. 346.11, п. 1 ст. 145 НК РФ).
В Письме от 26.07.2024 N 03-07-07/69907 Минфин России поясняет, как определить ставку НДС налогоплательщику на УСН, сумма доходов которого за 2024 год составила от 60 млн руб. до 250 млн руб.
Организации и ИП на УСН с суммой доходов от 60 млн руб. до 250 млн руб. могут применять пониженную ставку НДС 5% (п. 8 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН с суммой доходов до 450 млн руб. могут применять пониженную ставку НДС 7% (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). При применении пониженных ставок НДС (5% или 7%) нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») налог (подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
При этом если налогоплательщик на УСН с доходом более 60 млн руб. за прошлый год не планирует воспользоваться пониженными ставками, то он рассчитывает НДС по общеустановленным ставкам – 20% или 10% (по отдельным категориям товаров). В этом случае применяется налоговый вычет по НДС в общем порядке.
Таким образом, налогоплательщики на УСН, у которых за 2024 год сумма доходов превысила 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей, при реализации товаров (работ, услуг) вправе применять в 2025 году ставку НДС в размере 5% (без права на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)) либо ставки НДС 20% или 10% (с правом на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)).
На заметку: важно учесть, что, начав применять пониженные ставки 5% и 7%, налогоплательщик не сможет отказаться от них в течение трех лет, за исключением случая, когда утрачивается право на применение этих ставок. Если применяется ставка 5%, но сумма доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб. (с индексацией), право на эту ставку утрачивается начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%.
Подробно об уплате НДС при УСН в 2025 году рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Разобраться в новых правилах учета НДС при УСН также поможет алгоритм клиентского опыта «УСН. Готовимся платить НДС в 2025 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее