ЭЛКОД: Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2020 с учетом периода нерабочих дней?

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2020 с учетом периода нерабочих дней?

Риски: из-за того, что дни с 30 марта по 30 апреля и 6-8 мая 2020 года были объявлены нерабочими, возникли особенности при заполнении 6-НДФЛ за полугодие для организаций, которые в этот период не работали. Возможности: если организация продолжала работать, переносов сроков уплаты НДФЛ для нее нет, а значит, и особенностей заполнения 6-НДФЛ.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие отражаются операции за апрель - июнь (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@). Выплаты отражаются в разд. 2 расчета за тот квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с них НДФЛ (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@).

В Письме ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@ разъяснено, что срок уплаты НДФЛ, приходящийся на праздники, выходные или нерабочие дни, установленные Президентом РФ (то есть с 30 марта по 11 мая), переносится на ближайший следующий за ними рабочий день (12 мая 2020 года). Это касается только тех организаций, которые в нерабочие дни, установленные Президентом, приостановили работу.

Таким образом, если организация приостанавливала деятельность на период нерабочих дней, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие  нужно включить зарплату, отпускные и пособие по временной нетрудоспособности за март, срок уплаты налога по которым выпадает на май из-за нерабочих дней. То есть строка 120 с учетом п. п. 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ будет принимать значение «12.05.2020» (Письма ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@, от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@).

Пример: организация выплатила зарплату за март 27 марта, а с 30 марта приостановила работу. В разделе 2 расчета за полугодие это нужно отразить так:

  • по строке 100 разд. 2  в качестве даты фактического получения дохода указывают последнее число месяца, за который начислена зарплата,  31 марта (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по строке 110 разд. 2  дату, когда зарплата за март была перечислена  27 марта (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • в строке 120 разд. 2  рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110  с учетом всех переносов 12 мая (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • по строкам 130, 140  соответствующие суммовые показатели.
Читайте подробнее

Подборки

Справочная информация

Библиотека