Как воспользоваться «налоговыми каникулами» при ПСН не с начала регистрации ИП

В Письме от 15.08.2024 N СД-4-3/3950@ ФНС России отвечает на вопрос о возможности применения «налоговых каникул» ИП на ПСН не с первого дня регистрации в качестве ИП.

ИП на ПСН вправе применять «налоговые каникулы» (то есть ставку 0%) если соблюдены следующие условия (п. 3 ст. 346.50 НК РФ):

• регистрация в качестве ИП произошла после введения закона о «налоговых каникулах» в соответствующем субъекте РФ;
• вид деятельности ИП подходит под действие «налоговых каникул»;
• с момента регистрации ИП не истекли два календарных года;
• «налоговые каникулы» применяются непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (следует учесть, что если патент для ПСН выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент);
• ИП соблюдает прочие дополнительные условия, установленные субъектом РФ для применения «налоговых каникул».

Перечисленные условия не запрещают применять «налоговые каникулы» как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации.

ФНС России приводит пример.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП 15 ноября 2023 года. ИП подал заявление на применение ПСН 17 декабря 2023 года со сроком действия патента с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года. По заявленному ИП виду деятельности законом субъекта РФ предусмотрена налоговая ставка 0%.

В указанной ситуации ИП начиная с 1 января 2024 года вправе применять налоговые каникулы при ПСН непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.50 НК РФ и законом субъекта РФ.

На заметку: подробно об условиях применения налоговых каникул рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс. Сведения о законах, устанавливающих «налоговые каникулы» по всем субъектам РФ, находятся в Справочной информации в СПС КонсультантПлюс.

Решить, какой режим налогообложения подойдет ИП или ООО в начале деятельности, поможет лектор на трансляции «Открываем бизнес: выбираем оптимальный режим налогообложения с учетом налоговой реформы 2025 года» 31 октября 2024 года.