Как в 2025 году предоставлять детские вычеты работникам-северянам

С 1 января 2025 года вступают в силу множественные поправки в налогообложении НДФЛ. Одним из важнейших изменений является переход на новую шкалу прогрессивных ставок по НДФЛ с дифференциацией от 13% до 22%. Однако для доходов, получаемых работниками в регионах Крайнего Севера, применяется специальная шкала:

– 13% для доходов до 5 млн руб.

– 15% для доходов свыше этой суммы.

Применяется такая шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

В Письме от 05.11.2024 N 03-04-05/108771 Минфин России разъяснил порядок применения стандартных налоговых вычетов на детей к доходам, облагаемым по специальной прогрессивной шкале ставок НДФЛ для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Минфин напомнил, что стандартные налоговые вычеты, как правило, применяются к доходам, облагаемым по общей шкале ставок (п. 1 ст. 224 НК РФ), за исключением дивидендов.

Однако если стандартный вычет на детей не был применен при исчислении налоговой базы по общей шкале, его можно применить к налоговой базе, сформированной из доходов с районными коэффициентами и северными надбавками. Данная норма содержится в п. 6.2 ст. 210 редакции НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2025 года.

На заметку: с 1 января 2025 года меняется порядок предоставления и размены стандартных вычетов на детей (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Предельный доход для предоставления этих вычетов увеличен и составляет 450 тыс. руб. (до 1 января 2025 года – 350 000 руб.).

Также увеличены размеры стандартных вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

– на второго ребенка – до 2 800 руб. (вместо 1 400 руб.) в месяц;

– на третьего ребенка и каждого последующего – до 6 000 руб. (вместо 3 000 руб.) в месяц;

– на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – до 12 000 руб. (вместо 6 000 руб.) в месяц.

Какие еще изменения по зарплатным налогам вступают в силу с 1 января 2025 года, смотрите в электронном приложении «Изменения-2025. 8 событий из истории Москвы и Московской области» на нашем сайте.