Как учесть уплаченный штраф?

Договорные штрафы

Гражданско-правовые отношения
Штрафом (неустойкой, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п.1 ст.330 ГК РФ). Размер неустойки (штрафа, пени) устанавливается соглашением сторон, а в некоторых случаях – законом. Соглашение о неустойке должно быть заключено в письменной форме, в противном случае оно будет считаться недействительным (ст. 331 ГК РФ). Как правило, положения об уплате штрафных санкций прописываются непосредственно в самом договоре. Вместе с тем они могут быть отражены и в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью основного договора.
Налог на прибыль. Штраф за нарушение договора учитывается во внереализационных расходах на одну из следующих дат (пп.13 п.1 ст.265, пп.8 п.7 ст.272 НК РФ):
- дата признания должником;
- дата вступления в законную силу решения суда.
УСН. Штраф за нарушение договора не учитывается в расходах для целей налогообложения, т.к. не поименован в закрытом перечне расходов, установленном п.1 ст.346.16 НК РФ (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
НДФЛ. При выплате штрафных санкций по договору физлицу (не ИП), налоговый агент удерживает НДФЛ не позднее дня, следующего за выплатой (п. 6 ст. 226 НК РФ), если штраф выплачивается добровольно или на основании решения суда, в котором выделена сумма НДФЛ. Такой подход изложен в Письмах Минфина от 22.04.2016 N 03-04-05/23587, от 28.10.2015 N 03-04-07/62079.
Если в решении суда НДФЛ не выделен, налог удерживать не нужно. В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта следующего года письменно уведомляет налогоплательщика и налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с суммы, выплаченной в качестве неустойки по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Такой подход согласуется с Письмами Минфина от 06.07.2016 N 03-04-05/39501, от 02.11.2015 N 03-04-05/62860.

Бухгалтерский учет

Административные штрафы

Гражданско-правовые отношения
Административный штраф является наказанием (санкцией) за административное правонарушение и взыскивается на основании вступившего в силу постановления об административном правонарушении (ст.ст.3.2,3.5, п.3 ч.4 ст.28.1, ст.31.1 КоАП РФ). Например, штраф может быть взыскан за нарушение порядка работы с наличными деньгами и ведения кассовых операций, за нарушение трудового законодательства (ч.1 ст.15.1, ст.5.27 КоАП РФ).
Налоговый учет
Административные штрафы не учитывается в расходах для целей налогообложения, как по налогу на прибыль, так и при УСН (п.2 ст.270 НК РФ, Письмо Минфина от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247).
Бухгалтерский учет
Административные штрафы учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Для контроля состояния расчетов по штрафам к счету 76 можно открыть отдельный субсчет "Административные штрафы".
Начисление и уплата административного штрафа отражаются такими проводками (п. 11 ПБУ 10/99):