Как плательщику АУСН исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ

3 апреля 2026 г.

Риски: плательщик АУСН не освобождается от обязанностей налогового агента по НДФЛ. Если он поручил исчислять НДФЛ уполномоченному банку, то для своевременного исчисления налога плательщик АУСН должен до выплаты зарплаты работникам направить в банк данные о работниках, их доходах и вычетах. Возможности: банк может исчислить налог только по ставке 13%, и если работник получит по итогам года доход более 2,4 млн руб., то НДФЛ с суммы превышения будет рассчитан налоговым органом, а доплатит налог сам работник.

Организации и ИП на АУСН при выплате вознаграждений физлицам становятся налоговыми агентами по НДФЛ (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ можно двумя путями:

Самостоятельно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из дохода физлица и перечислить в бюджет посредством уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Поручить уполномоченному банку исчисление НДФЛ (ч.4, 5 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В Информации от 20.02.2026 ФНС России отмечает, что в случае исчисления НДФЛ банком работодатели на АУСН должны до выплаты заработной платы направить в банк через личный кабинет данные о ФИО работников, информацию по их облагаемым и необлагаемым доходам, а также по вычетам с указанием кодов. Не позднее следующего дня банк исчисляет НДФЛ и передает данные об этом в налоговый орган и работодателю (п. 2 ч. 6, ч. 7, 8 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Банк может исчислить налог только по ставке 13% (ч. 4, 5 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если работник получит по итогам года доход более 2,4 млн руб., то НДФЛ с суммы превышения будет рассчитан налоговым органом, а доплатит налог сам работником на основании налогового уведомления.

При исчислении НДФЛ уполномоченной кредитной организацией или плательщиком АУСН самостоятельно учитываются только стандартные и профессиональные вычеты. Имущественные и социальные вычеты не применяются, так как лица, перешедшие на АУСН, их не предоставляют (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

На заметку: подробно о том, как исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при АУСН и после перехода с АУСН на другой режим, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Особенности применения АУСН в 2026 году Вы узнаете на вебинаре «ИП: учет и отчетность за 2025 год. Какие изменения необходимо учесть в 2026 году» 16 апреля 2026 года.

Эффективно применять АУСН в 2026 году поможет Алгоритм «АУСН – применяем в 2026 году» на нашем сайте.

Читайте подробнее