С 1 января 2025 года для расчета налога на прибыль расходы, связанные с приобретением прав на программы для ЭВМ и базы данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Ранее коэффициент был установлен в размере 1,5.
В Письме от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96344 Минфин разъяснил особенности применения норм пп.26 п.1 ст. 264 НК РФ с учетом предстоящих изменений.
С 1 января 2025 года к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, будут относиться следующие расходы:
- связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных;
- на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества.
Такие расходы, включенные в единый реестр российского ПО, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
Ведомство отмечает, что если дата осуществления данных расходов приходится на период, начиная с 2025 года, то они учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (п.1 ст. 256 НК РФ).
На заметку: расходы, понесенные до 1 января 2025 года, учитываются по старым правилам (с коэффициентом 1,5).
С 2025 года на повышающие коэффициенты можно скорректировать больший круг расходов, так как условий для их применения стало меньше. До 2024 года включительно они применимы, только если программа, база данных относится к сфере искусственного интеллекта. А с 2025 года это не является условием их использования (Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ).
Какие еще изменения по налогу на прибыль вступят в силу с 1 января 2025 года. смотрите в электронном приложении «Изменения законодательства – 2025.8 событий из истории Москвы и Московской области» на нашем сайте.
Читайте подробнее