Как с 2025 года применять новый повышающий коэффициент к расходам на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль: Минфин обратил внимание на дату расходов

С 1 января 2025 года для расчета налога на прибыль расходы, связанные с приобретением прав на программы для ЭВМ и базы данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Ранее коэффициент был установлен в размере 1,5.

В Письме от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96344 Минфин России разъяснил особенности применения норм подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом предстоящих изменений.

С 1 января 2025 года к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, будут относиться следующие расходы:

– связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных;

– на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества.

Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Ведомство отмечает, что если дата осуществления данных расходов приходится на период начиная с 2025 года, то они учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (п. 1 ст. 256 НК РФ).

На заметку: расходы, понесенные до 1 января 2025 года, учитываются по старым правилам (с коэффициентом 1,5).

С 2025 года на повышающие коэффициенты можно скорректировать больший круг расходов, так как условий для их применения стало меньше. До 2024 года включительно они применимы, только если программа, база данных относится к сфере искусственного интеллекта. А с 2025 года это не является условием их использования (Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Какие еще изменения по налогу на прибыль вступят в силу с 1 января 2025 года, смотрите в электронном приложении «Изменения законодательства – 2025. 8 событий из истории Москвы и Московской области» на нашем сайте.