Как исчислить и удержать НДФЛ с дивидендов?

НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково.

НДФЛ удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо (ст. 214 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражаются, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Ставка НДФЛ с дивидендов – 13%, а с суммы, превышающей 5 млн руб. с начала года, – 15%. Дивиденды нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты (ст. 210 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компаний, на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль надо уменьшить исчисленный НДФЛ. При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году, если они не были учтены при предыдущих выплатах. Если дивидендов получено больше, чем организация собирается выплатить сама, НДФЛ можно уменьшить максимум на 13% (ст. 214 НК РФ).

При выплате дивидендов нерезиденту налог считается со всей суммы по ставке 15% или по ставке, установленной международным договором (ст. 214, 232 НК РФ).

НДФЛ с дивидендов уплачивается платежкой на ЕНП в обычные сроки. Перед уплатой надо подать уведомление.

На заметку: с начала 2024 года для применения прогрессивной ставки НДФЛ налоговые агенты учитывают совокупность налоговых баз, при этом по дивидендам налоговую базу по-прежнему определяют отдельно. Подробнее можно узнать в обзоре на нашем сайте.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ при выплате дивидендов, рассказано в Готовом решении: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024).