Как ИП на ОСН платить НДФЛ с 2025 года? Что поменялось?

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП рассчитывает самостоятельно (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). К таким доходам ИП на ОСН относятся, например, поступления от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. п. 2, 14 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России N 86н). Доходы от предпринимательской деятельности включаются в основную налоговую базу по НДФЛ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

С 2025 года ИП исчисляет НДФЛ с применением прогрессивной шкалы. Размер ставки зависит от величины доходов, полученных за налоговый период (календарный год), и составляет (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% - для доходов до 2 400 000 руб. включительно;
• 15% от суммы, превышающей 2 400 000 руб., плюс 312 000 руб. - для доходов не более 5 000 000 руб.;
• 18% от суммы, превышающей 5 000 000 руб., плюс 702 000 руб. - для доходов не более 20 000 000 руб.;
• 20% от суммы, превышающей 20 000 000 руб., плюс 3 402 000 руб. - для доходов не более 50 000 000 руб.;
• 22% суммы, превышающей 50 000 000 руб., плюс 9 402 000 руб. - для доходов свыше 50 000 000 руб.

Основную налоговую базу ИП имеет право уменьшить на налоговые вычеты, например (п. 3 ст. 210 НК РФ):

1) на профессиональные;

2) на стандартные. С 1 января 2025 года будет увеличен до 450 000 руб. предельный размер дохода для вычетов на детей, а также увеличен размер вычетов, начиная со второго ребенка. Также с этой даты можно воспользоваться стандартным вычетом за сдачу норматива ГТО (пп. 2.1, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для отдельных доходов предусмотрена ставка НДФЛ 13% или 15%. Ее размер зависит от величины дохода. Ставка применяется, в частности (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

- к доходам от продажи имущества вне рамок предпринимательской деятельности;

- к доходам в виде имущества, полученного в дар. Исключение - ценные бумаги;

- к страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению.

Правила уплаты НДФЛ, а также порядок представления декларации 3-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ остаются прежними.

На заметку: как по правилам 2025 года ИП будет рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ и налог по итогам года, подробно рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Задать вопросы по изменениям 2025 года Вы сможете на трансляции «Тематическая горячая линия. Налоговая реформа 2025. Держим в курсе» 7 августа 2024 года.