В соответствии с положениями НК РФ обязательным реквизитом счета-фактуры является дата его составления. Порядок и особенности составления первичных документов изложены в ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». В частности, при указании обязательных реквизитов в первичном учетном документе:
а) в качестве даты составления указывается дата его подписания ответственным лицом;
б) в случае отличия даты составления документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
В Письме от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@ ФНС России разъяснила особенности отражения даты составления счета-фактуры в электронном формате.
Если используется формат с функцией представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру (значение «СЧФДОП» в показателе «Функция»), и есть потребность указать дату первичного учетного документа, отличную от даты составления счета-фактуры, то в формате предусмотрены элементы «Дата отгрузки товаров (передачи результатов работ), передачи имущественных прав (предъявления оказанных услуг) (ДатаПер)», описание которого приведено в таблице 5.21 указанного формата, и «Дата принятия товаров (результатов выполненных работ), имущественных прав (подтверждения факта оказания услуг) (ДатаПрин)», описание которого приведено в таблице 7.7 указанного формата.
Ведомство также напомнило, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
На заметку: в каком случае можно выставлять электронный УПД и как правильно его заполнить рассказано в Готовом решении: Как выставлять УПД в электронной форме (КонсультантПлюс, 2023).
Ошибки, выявленные в «первичке», могут дорого обойтись организации по результатам проверки. Как правильно организовать работу с первичными документами, учитывая требования Федерального закона N 402-ФЗ и стандарта ФСБУ 27/2021, расскажет лектор в рамках бухгалтерской экспертизы «ЭЛКОДА» на тему «Аудит "первички": анализ типичных ошибок и их последствия. Как минимизировать налоговые риски. Применение ФСБУ 27/2021» 13 декабря 2023 года.
Читайте подробнее