В Письме от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@ ФНС дала разъяснения по отдельным вопросам применения законодательства о прослеживаемости товаров. В частности, ведомство разъяснило:
- НДС к вычету по прослеживаемым товарам можно заявить даже в том случае, если счет-фактура выставлен на бумаге;
- если в поданном уведомлении об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, обнаружены ошибки, то в него необходимо внести изменения и представить корректировочное уведомление. Сделать это нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за днем обнаружения неполноты или ошибки в уведомлении (п. 31 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). В корректировочном уведомлении в строках 1 и 2 указывается номер первичного уведомления, в строке 3 - номер корректировки, в строке 15 - РНПТ.
Отметим, ранее ФНС разъясняла, что если уведомление об остатках направлено по ошибке (его вообще не нужно было направлять), то тоже надо сформировать корректировочное уведомление и указать в нем количество товара, равное "0" (нулю) (Письмо ФНС России от 09.07.2021 N ЕА-4-15/9627@);
- операция списания со счетов бухучета сломанного прослеживаемого товара (например, монитора) не отражается в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров);
- если подотчетное лицо не заявляет о себе как о представителе организации (не имеет доверенности), то приобретение прослеживаемого товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи (прослеживаемость товара прекратится, так как продажа товара физлицу для использования в целях, не связанных с предпринимательством, является основанием для прекращения прослеживаемости). Однако для соблюдения обязанностей в рамках системы прослеживаемости организация, от имени которой действует подотчетное лицо, должна оформить на подотчетное лицо доверенность, а продавец должен оформить счет-фактуру (УПД) в электронной форме, указав в нем реквизиты прослеживаемости (пп. "в", "г", "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров);
- моноблоки не подлежат прослеживаемости, так как код ТН ВЭД ЕАЭС товарной группы 8471 "Вычислительные машины и их блоки; магнитные или оптические считывающие устройства, машины для переноса данных на носители информации в кодированной форме и машины для обработки подобной информации, в другом месте не поименованные или не включенные", к которой относятся моноблоки, не входит в Перечень прослеживаемых товаров;
- при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, покупатель обязан удостовериться в наличии и правильности указанного в счете-фактуре (УПД или УКД) регистрационного номера партии товара (п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). Сделать это можно с помощью специального сервиса. А если в счете-фактуре или УПД нет РНПТ, то надо обратиться к поставщику за правильно оформленным счетом-фактурой;
- при получении на безвозмездной основе от физических лиц товаров, подлежащих прослеживаемости, которые впоследствии не предполагается продавать, нужно перед совершением операций с этими товарами (например, перед передачей в производство) представить уведомление об остатках с признаком "1".
На заметку: разобраться с обязанностями в рамках системы прослеживаемости помогут:
- Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров (КонсультантПлюс, 2021)
- Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2021)