В Письме от 06.10.2023 N АБ-4-20/12817@ ФНС России разъяснила порядок применения ККТ в ситуации, когда денежные средства принимаются в виде предоплаты с последующим предоставлением товара (работ, услуг), то есть не в момент приема (получения) денежных средств от покупателя. В этом случае пользователь ККТ обязан сформировать два кассовых чека:
– в момент получения полной предоплаты за товары (работы, услуги) сформировать с использованием ККТ и выдать покупателю кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «1» (Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета);
– в момент передачи покупателю товара (работы, услуги), который был предварительно полностью предоплачен, сформировать с использованием ККТ и выдать покупателю кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «4» (Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), в момент передачи предмета расчета.
Если организация (ИП) признает доходы для целей налогообложения кассовым методом (то есть на момент получения денег, а не на момент передачи предмета расчета), то в таком случае в момент получения от покупателя полной предоплаты за товары (работы, услуги) она вправе сформировать с использованием ККТ и выдать покупателю (клиенту) один кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «4» (Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), и не формировать кассовый чек в момент выдачи (передачи) покупателю (клиенту) товара (работы, услуги), который был предварительно полностью предоплачен покупателем (клиентом).
Также ФНС отметила, что если для расчетов применяется автоматическое устройство, но продавец или иное уполномоченное лицо организации (ИП) непосредственно участвует в процессе осуществления расчетов, например, когда покупатель обращается за помощью в проведении оплаты, в таком случае не может применяться особый порядок расчетов, предусмотренный п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ.
Данное письмо адресовано УФНС по субъектам и будет применяться ими в работе, в том числе в целях привлечения к ответственности за нарушения законодательства в области применения ККТ.
На заметку: несмотря на мораторий, в 2023 году налоговые органы проводят внеплановые проверки ККТ, такие как документарная проверка, выездное обследование, контрольная закупка. В некоторых случаях можно избежать ответственности за нарушение применения ККТ или снизить штрафные санкции. Подробнее об этом рассказано в обзоре «Какие проверки ККТ могут проводиться в 2023 году и какие штрафы могут быть назначены?» на нашем сайте.
Разобраться с особенностью применения автоматических устройств для расчета с покупателями (клиентами) поможет Готовое решение: Применение ККТ в платежных терминалах (КонсультантПлюс, 2023).
По каким правилам применяют ККТ в разных случаях (безналичная оплата, комиссия, отступные, взаимозачеты, при получении авансов, при продаже сертификатов, при продаже в рассрочку, при оплате третьим лицом, при покупке подотчетником, при онлайн-торговле), узнаете на трансляции «Онлайн-кассы: сложные вопросы применения в 2024 году» 6 декабря 2023 года.
Читайте подробнее