ФНС напомнила об особенностях в расчете земельного налога за 2023 год

По общему правилу налоговая база по земельному налогу – это полная кадастровая стоимость земельного участка, указанная в ЕГРН на 1 января того года, за который начисляется налог. Но в некоторых случаях база определяется иначе (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В Информации от 22.08.2024 ФНС России напоминает, что для расчета земельного налога за 2023 год есть особенности: если кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2023 года превышает его кадастровую стоимость с 1 января 2022 года, то в качестве налоговой базы используется значение кадастровой стоимости за 2022 год (п. 1 ст. 391 НК РФ). Правило не работает, если увеличение кадастровой стоимости произошло из-за изменения характеристик земельного участка. Если изменения характеристик участка произошли в течение 2023 года, то вновь установленная кадастровая стоимость применяется со дня внесения в ЕГРН изменений в категории земель, в площади и местоположении границ, в виде разрешенного использования.

При этом авансовый платеж за квартал, в течение которого сначала действовала старая стоимость, а потом стала действовать новая, рассчитывается с применением коэффициентов К_и (пп. 6–7.1 ст. 396 НК РФ).

Таким образом, если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает его кадастровую стоимость с 1 января 2022 года, налоговая база в отношении земельного участка за 2023 год определяется как его кадастровая стоимость с 1 января 2022 года и до внесения в ЕГРН сведений, повлекших ее изменение в течение 2023 года.

На заметку: до 28 августа 2024 года ИФНС обязана направить по ТКС сообщение с расчетом налога за 2023 год. Если организация не согласна с расчетом, она направляет в ИФНС пояснения со своими данными. Срок – 20 рабочих дней, но и при пропуске этого срока инспекция рассмотрит пояснения и при необходимости пересчитает налог (ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672).

Если сообщение с расчетом налога не получено, необходимо направить в ИФНС заявление о выдаче сообщения. А об участках, приобретенных в 2023 году, по которым не пришел расчет, до 31 декабря 2024 следует подать сведения в инспекцию сообщение (ст. 23 НК РФ).

Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости, подробно рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Есть несколько способов, как узнать кадастровую стоимость:

• заказать выписку из ЕГРН. При необходимости кадастровую стоимость можно будет подтвердить, например, при расхождениях с ИФНС;
• на сайте Росреестра с помощью публичной кадастровой карты или в других сервисах;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

Верно рассчитать земельный налог с учетом последних изменений и нюансов законодательства поможет алгоритм клиентского опыта «Земельный налог в 2024 году» на нашем сайте.