В общем случае при перечислении продавцу аванса в счет предстоящих поставок товаров покупатель вправе принять исчисленный с него НДС к вычету. Для принятия к вычету НДС с аванса нужно соблюсти определенные условия.
В Информации от 29.10.2024 ФНС России напоминает, что после принятия к вычету НДС с аванса его необходимо будет восстановить в том налоговом периоде, когда суммы по приобретенным товарам подлежат вычету в установленном порядке. То есть после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур и первичных документов.
ФНС России поясняет, как определить период для восстановления НДС с аванса в следующих ситуациях.
- Если продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом периоде, то обязанность покупателя восстановить НДС возникает в периоде принятия товаров на учет и не зависит от времени отгрузки товара. Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный продавцом по этой сумме. Товары были отгружены во II квартале, а приняты на учет покупателем в III квартале. Последний может восстановить НДС в III квартале.
- Если покупатель получил первичные документы и счета-фактуры несвоевременно (после представления декларации по НДС), то это не является основанием для невосстановления налога. Например, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов-фактур в июне не является поводом для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в период принятия товара на учет.
На заметку: размер НДС с аванса к восстановлению зависит от того, поставлен весь объем товаров по договору или нет. Подробно о правилах восстановления НДС с аванса Вы сможете прочитать в Готовом решении: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов (КонсультантПлюс, 2024).
Задать вопросы о восстановлении авансового НДС Вы сможете на встрече с экспертом «Сложные вопросы налогообложения: подводим итоги 2024 года. Перспективы 2025 года» 21 ноября 2024 года.
Читайте подробнее