ЭЛКОД: Эксперт ФНС разъяснил, как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2021 года

Эксперт ФНС разъяснил, как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2021 года

Возможности: ознакомиться с порядком и примерами заполнения новой формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, в т.ч. в случаях, если зарплата за декабрь 2020 года выплачена в январе 2021 года или доход работника в 2021 году превысил 5 млн руб.

Расчет 6-НДФЛ по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, следует представлять, начиная с Расчета за I квартал 2021 года.

Эксперт ФНС России в консультации разъяснил, как заполнять новую форму за I квартал 2021 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, за I квартал – на 31 марта. В поле «Отчетный период (код)» титульного листа необходимо указать «21».

Общий принцип заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ приведен в Порядке, а также Письме ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@. Так, в строке 021 «Срок перечисления налога» разд. 1 нужно указать дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный НДФЛ с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом в разд. 1 Расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Эксперт ФНС отмечает, что сохранен ранее действовавший подход к отражению операций в Расчете: если налоговый агент производит операцию в одном квартале, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в Расчете, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Например, в разд. 1 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года в строках 020 и 022 должны быть отражены сумма НДФЛ (обобщенно – строка 020 и в разрезе сроков перечисления соответствующих сумм НДФЛ – строки 022) с заработной платы, начисленной за декабрь 2020 года, но выплаченной в январе 2021 года, а также в строках 021 соответствующий срок перечисления НДФЛ в бюджет (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Если налоговый агент выплачивал физлицам в течение года (квартала) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1 и 2 Расчета 6-НДФЛ нужно заполнить для каждой из ставок налога. Эксперт ФНС отмечает: в связи с введением новой повышенной ставки 15% для исчисления НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., Расчет дополнен строкой 010 разд. 1 и строкой 105 разд. 2, в которых отражается КБК по налогу. Смотрите Пример: Заполнение расчета 6-НДФЛ с прогрессивной ставкой НДФЛ.

В разд. 2 Расчета 6-НДФЛ в строках 110, 140, 160 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке (пп. 4.1, 4.3 Порядка заполнения Расчета).

Соответственно, в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 года должны быть отражены суммы доходов, начисленных налоговым агентом физлицам за I квартал (дата получения которых в целях НДФЛ согласно ст. 223 НК РФ относится к данному отчетному периоду), а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов НДФЛ.

В связи с этим доходы, дата получения которых согласно ст. 223 НК РФ относится к иным отчетным периодам (например, заработная плата за декабрь 2020 года, выплаченная в январе 2021 года), а также исчисленный с такой заработной платы НДФЛ в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ (строки 110, 140) за I квартал 2021 года не должны отражаться (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). По строке 160 разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года должна быть отражена сумма НДФЛ, фактически удержанная при выплате доходов в I квартале 2021 года (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Смотрите Пример: Заполнение расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.

На заметку: пошаговый порядок заполнения Расчета 6-НДФЛ смотрите в Готовом решении: Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. и последующие периоды (КонсультантПлюс, 2021).

Читайте подробнее

Записи мероприятий

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»