В Консультации от 24.01.2024 эксперт региональной УФМС разъяснил налоговые последствия безвозмездной передачи образцов продукции потенциальным покупателям.
В рассматриваемой ситуации организация перед заключением договоров купли-продажи предоставляет потенциальным покупателям для проверки образцы продукции, которые остаются у покупателя.
НДС
В целях исчисления НДС безвозмездная передача товаров приравнена к реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Принимая во внимание, что образцы остаются у покупателя, при их передаче возникает объект обложения НДС независимо от наличия или отсутствия последующей оплаты.
Налог на прибыль
Порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль зависит от того, оплачиваются ли в последующем образцы покупателями:
– если переданные образцы оплачиваются покупателями, то учет доходов и расходов в целях исчисления прибыли организаций осуществляется в общеустановленном порядке, применяемом при реализации продукции;
– в случае отсутствия последующей оплаты такая безвозмездная передача, по мнению эксперта, считается рекламой. Соответственно, должны применяться нормы, установленные п. 4 ст. 264 НК РФ: организация вправе учесть расходы на безвозмездную передачу образцов продукции потенциальным покупателям при исчислении налога на прибыль, но в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
На заметку: аналогичные разъяснения в части исчисления НДС при передаче пробных партий материалов содержатся в Письме Минфина России от 30.01.2020 N 03-07-11/5569. Налоговая база в данном случае определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен. Порядок оформления счета-фактуры при безвозмездной передаче имущества смотрите в Готовом решении: НДС при безвозмездной передаче имущества (КонсультантПлюс, 2024).
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
