Что изменится при применении УСН с 1 января 2025 года: уплата НДС и повышенные лимиты

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ внес в НК РФ важные изменения в части УСН, которые применяются с 1 января 2025 года.

– Изменились правила перехода и применения УСН:

• для перехода на УСН доходы за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 337,5 млн руб. (ранее 112,5 млн руб.). Сумма дохода, как и раньше, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор;
• средняя численность сотрудников для применения УСН увеличена со 100 до 130 человек;
• допустимая остаточная стоимость основных средств повышена со 150 до 200 млн руб. Сумма будет индексироваться на коэффициент-дефлятор;
• лимит годового дохода для применения УСН составит 450 млн руб. (ранее – 200 млн руб.). Сумма не индексируется;
• отменяются повышенные ставки УСН в размере 8% и 20%.

– Применение УСН больше не освобождает от уплаты НДС. При этом установлены условия освобождения от НДС:

• для вновь созданных организаций (ИП),
• для тех, у кого доходы за прошлый календарный год не превысили 60 млн руб. Если ИП совмещал разные налоговые режимы (ОСН и ПСН или УСН и ПСН), то доход считается совокупно.

Предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно действует автоматически.

Освобождение от НДС действует, пока сумма доходов с начала года не превысит 60 млн руб., с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов превышен, освобождение от НДС не действует. В этом случае при применении УСН установлены пониженные ставки НДС:

5% – если сумма доходов не превышает 250 млн руб. в год;

7% – если сумма доходов не превышает 450 млн руб. в год, то есть пока сохраняется право на УСН.

Суммы доходов подлежат индексации на коэффициент-дефлятор. Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров в РФ. При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% право на вычет «входного» и «ввозного» НДС отсутствует. Плательщики УСН не вправе добровольно отказаться от применения пониженных ставок в течение календарного года, кроме случая потери права на их применение (при превышении лимита доходов).

Уведомлять налоговый орган о начале применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.

Организациям и ИП на УСН, которые будут платить НДС, с 2025 года нужно будет ежеквартально подавать декларации по НДС.

На заметку: подробнее узнать о новых правилах уплаты НДС при УСН можно в Готовом решении: Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024).

С другими положениями налоговой реформы можно ознакомиться в обзоре Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей {КонсультантПлюс}.