С 1 июля 2024 года местом реализации товаров ЕАЭС является территория РФ, если такой товар, реализуемый на электронной торговой площадке продавцом из ЕАЭС, в момент получения его покупателем – физическим лицом находится на территории России (Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ). В этом случае маркетплейсы могут являться налоговыми агентами НДС при продаже через них товаров из стран ЕАЭС физлицам в РФ. Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 16,67% или 9,09% (п. 3 ст. 174.3 НК РФ). Если же российские продавцы через электронные площадки отправляют товар физлицам на территорию иностранного государства – члена ЕАЭС, то с 1 июля 2024 года объекта обложения НДС не возникает. Подробнее об этом читайте в обзоре на нашем сайте.
Письмом от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@ ФНС России разъясняет особенности налогообложения и порядок заполнения декларации по НДС российскими маркетплейсами, реализующими товар из ЕАЭС, и продавцами, отправляющими товар в ЕАЭС через электронные площадки, до внесения изменений в Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Российские маркетплейсы, реализующие физическим лицам товары иностранных продавцов из ЕАЭС, заполняют декларацию с учетом следующих рекомендаций:
- по строке 030 или 040 раздела 3 налоговой декларации отражается сумма НДС, исчисленная по расчетным ставкам 16,67% или 9,09% соответственно;
- сумма НДС, подлежащая вычету при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя от поставки товара, отражается по строке 120 раздела 3 декларации.
Также в Письме разъяснен порядок заполнения книг продаж и покупок для данных операций.
Российским продавцам (собственникам товаров) рекомендовано для отражения в разделе 7 операций, местом реализации которых территория РФ не признается (покупатель-физлицо получает товар на территории другого государства – члена ЕАЭС), использовать код операции 1010836.
На заметку: данные рекомендации применяются начиная с декларации по НДС за III квартал 2024 года.
Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки – маркетплейсы, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее