Оперативно и достоверно №5 (381), 11.03.2019

Изменились правила оформления путевых листов

Источник: Приказ Минтранса России от 21.12.2018 № 467

Минтранс России приказом от 21.12.2018 № 467 уточнил правила заполнения путевых листов.

С 1 марта 2019 года нельзя оформлять один путевой лист на несколько поездок в разные рабочие дни или смены (по старым правилам путевой лист можно было оформлять на один день или срок, не превышающий одного месяца). Закреплено, что путевой лист оформляется:

— до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня);

— до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов.

Кроме того, по новым правилам показания одометра и отметки о предрейсовом и послерейсовом медосмотре в путевом листе не нужно заверять штампом, достаточно подписи с указанием фамилии и инициалов.

Риски: с 1 марта 2019 года изменились периодичность и порядок оформления путевых листов (несколько поездок в разные рабочие дни или смены нельзя будет оформлять одним путевым листом).

Минпромторг утвердил перечень «роскошных» автомобилей на 2019 год

Источник: Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2019 год)

Транспортный налог в отношении автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн рублей, исчисляется с применением повышающего коэффициента. Список таких дорогостоящих автомобилей ежегодно публикуется на сайте Минпромторга.

28 февраля 2019 года Минпромторг определил перечень дорогих автомобилей на 2019 год. Новый список включает 1 193 легковых автомобиля (в перечне 2018 года было 1 040 машин).

В новый список автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей вошло, например, на 7 моделей меньше автомобилей Audi, на 21 — BMW. Зато в этом списке впервые появились автомобили KIA (K900, Stinger GT), увеличился модельный ряд Volvo, Volkswagen, Nissan и др.

Обратите внимание: неважно, за сколько и когда автомобиль был куплен организацией и поставлен на учет, имеет значение только его отсутствие или наличие в перечне. Если автомобиль есть в перечне и соответствует количеству лет, прошедшему с года выпуска, то по нему нужно применять повышающий коэффициент. Возраст машины считается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2018 году, в 2018 — один год, в 2019 — два года, в 2020 — три года и т.д. (письма Минфина России от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334, ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Риски: если автомобиль попал в перечень Минпромторга, то транспортный налог за 2019 год в отношении него уплачивается с применением соответствующего повышающего коэффициента.

ФНС рассказала, как работает один из блоков налогового контроля

Источник: Письмо ФНС России от 11.02.2019 № БА-4-1/2308@

В письме от 11.02.2019 № БА-4-1/2308@ ФНС сообщила о сервисе «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки», с помощью которого организации на ОСН могут сравнить свою налоговую нагрузку, в том числе по отдельным налогам, со средними значениями по отрасли в разрезе регионов.

Ведомство отмечает, что среднеотраслевые значения рассчитываются на основе данных программного комплекса «СОИ», доступ к которому предоставлен всем налоговым органам.

Также новый сервис содержит информацию о среднем уровне зарплаты, рассчитанном на основе данных в справках по форме 2-НДФЛ.

На заметку: о том, как работают другие блоки налогового контроля (ВНП-отбор, система «Климат-контроль», ПК ВАИ, ПИК «Однодневка» и другие), вы можете узнать с помощью «Правового советника „ЭЛКОДА“».

Возможности: использовать сервис ФНС, разработанный на основе ПК «СОИ», для самостоятельной оценки рисков назначения выездной налоговой проверки (в том числе сервис содержит сведения о среднеотраслевых зарплатах по регионам).

ФНС рассказала, как работать с самозанятыми — плательщиками налога на профдоход

Источник: Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@

В письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ ФНС разъяснила, как организациям-заказчикам взаимодействовать с самозанятыми физлицами и ИП (плательщиками НПД*). В частности, ведомство разъяснило следующие моменты.

* НПД — это новый специальный налоговый режим для физлиц и ИП, который в добровольном порядке применяется на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также в Татарстане.

Возможности: ознакомиться с различными аспектами взаимодействия организаций с плательщиками НПД.

Как Роскомнадзор будет проводить проверки в сфере персональных данных

Источник: Постановление Правительства РФ от 13.02.2019 № 146

Правительство РФ постановлением от 13.02.2019 № 146 утвердило правила организации и осуществления государственного контроля и надзора за обработкой персональных данных операторами.

С 23 февраля 2019 года закреплено, что плановая проверка в общем случае проводится не чаще 1 раза в три года. О плановых проверках Роскомнадзор предупреждает за три дня.

Внеплановая проверка может проводиться, например, после жалобы физлица или невыполнения предписания об устранении выявленного нарушения. В этом случае Роскомнадзор уведомляет не менее чем за 24 часа до начала проведения проверки посредством направления копии приказа любым доступным способом.

Проверка может быть документарной (только плановая) и выездной (только в отношении юрлиц). При документарной проверке Роскомнадзор запрашивает список документов, копии которых необходимо представить. Оператор обязан представить документы и информацию, необходимые для проведения документарной проверки, в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса. Если запрос проигнорировать, Роскомнадзор издает приказ о проведении выездной проверки.

Правилами также определены порядок оформления результатов проверки и досудебный порядок обжалования решений и действий должностных лиц.

Возможности: ознакомиться с правилами, по которым Роскомнадзор с 23 февраля 2019 года будет осуществлять контрольно-надзорную деятельность в сфере персональных данных.

Внесены поправки в Федеральный закон «Об исполнительном производстве»: у работодателей появятся новые обязанности

Источник: Федеральный закон от 21.02.2019 № 12-ФЗ

Федеральным законом от 21.02.2019 № 12-ФЗ внесены поправки в законодательство об исполнительном производстве, которые направлены на исключение возможности обращения взыскания на денежные выплаты социального характера.

В ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» перечислены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Например, это различные компенсационные и единовременные выплаты, социальные пособия, в том числе пособия гражданам, имеющим детей, и т.д.

Но по причине того, что судебному приставу-исполнителю изначально неизвестны источники поступления денежных средств на банковский счет должника и их назначение, в процессе принудительного исполнения судебных актов возникали ситуации, при которых взыскание обращалось на вышеуказанные доходы должника.

В связи с этим с 1 июня 2020 года установлено следующее:

• Лица, выплачивающие гражданину зарплату или иные доходы, в отношении которых установлены ограничения и / или на которые не может быть обращено взыскание, обязаны указывать в расчетных документах соответствующий код вида дохода. Порядок указания кода вида дохода в расчетных документах установит Банк России.
• Лица, выплачивающие должнику зарплату и / или иные доходы путем их перечисления на банковский счет должника, должны указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу.
• В случае когда должник получает на свой счет доход, в отношении которого установлены ограничения и / или на которые не может быть обращено взыскание, банк обязан рассчитать сумму, на которую может быть обращено взыскание. Порядок расчета установит Минюст России по согласованию с ЦБ РФ.
• Банк, обслуживающий счета должника, исполняет требования о взыскании или об аресте денежных средств с учетом ограничений и запретов, установленных Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
• Должник обязан представлять документы, подтверждающие, что у него имеются наличные денежные средства, на которые не может быть обращено взыскание.
• В целях установления имущественного положения должника судебный пристав-исполнитель вправе запрашивать у налоговых органов любые сведения, необходимые для своевременного и полного исполнения требований по исполни-тельному листу (раньше их перечень был ограничен).

Риски: с 1 июня 2020 года работодатели должны будут указывать в расчетных документах на выплату зарплаты код вида дохода (коды установит ЦБ РФ).

Что нас ждет в ближайшем будущем: изучаем послание Президента Федеральному собранию

Источник: Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 20.02.2019 «Послание Президента Федеральному Собранию»

20 февраля 2019 года президент выступил с посланием Федеральному Собранию. Послание было сосредоточено прежде всего на вопросах внутреннего социального и экономического развития России.

Поддержка семей

С 1 января 2020 года предлагается поднять планку ежемесячных выплат для семей с низким доходом на первых и вторых детей в возрасте до 1,5 лет до двух прожиточных минимумов на члена семьи.

С 1 июля 2019 года пособие по уходу за детьми-инвалидами увеличить с 5,5 до 10 тысяч рублей.

Предлагается увеличить федеральную льготу по налогу на недвижимое имущество для многодетных семей:

— дополнительно освободить от обложения налогом на имущество: 5 кв. м в квартире и 7 кв. м в доме на каждого ребенка;

— освободить от земельного налога полностью 6 соток.

Для семей, имеющих двух и более детей, планируется установить льготу в 6% по ипотеке на весь срок кредита. Сейчас льготная ипотека предоставляется лишь первые 3–5 лет.

С 1 января 2019 года семьям, где трое и более детей, из средств федерального бюджета выплатить на погашение ипотеки сумму в 450 тысяч рублей.

Налогообложение

Ограничить 10% годовой рост земельного налога, независимо от роста кадастровой стоимости земельного участка.

Другое

В случае потери работы и других тяжелых обстоятельств гражданам планируется предоставлять «ипотечные каникулы».

Также в послании были даны указания в сферах здравоохранения, образования и науки, экологии и ЖКХ, экономики и бизнеса.

Возможности: ознакомиться с указаниями президента по реформированию законодательства в различных сферах жизни общества.

С 1 ноября 2019 года перестанут выдавать бумажные ПТС

Источник: Постановление Правительства РФ от 20.02.2019 № 166

Постановлением Правительства РФ от 20.02.2019 № 166 установлено, что паспорт транспортного средства (шасси ТС), оформленный на бумажном бланке до 1 ноября 2019 года, будет действителен до момента оформления собственником электронного ПТС.

На заметку: об отличии бумажного ПТС от электронного и порядке выдачи электронного ПТС читайте в обзоре «С 1 июля 2018 года будут выдавать только электронные ПТС: к чему готовиться» на сайте elcode.ru.

Возможности: бумажные ПТС, выданные до 1 ноября 2019 года, будут действовать до оформления собственниками электронных паспортов транспортных средств.

Москва: утверждена ставка налога на имущество организаций с кадастровой стоимости на 2019 год

Источник: Закон г. Москвы от 20.02.2019 № 7

В Закон г. Москвы № 64 «О налоге на имущество организаций» внесены изменения — установлена налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость на 2019–2023 годы.

Налоговая ставка установлена в следующих размерах:

Рассматриваемые изменения внесены Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который вступил в силу 22 февраля 2019 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Риски: на 2019 год установлена налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в размере 1,6%.

Согласно п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ организации и ИП, которые выплачивают доходы физлицам, должны сдавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Это общее правило, но, как известно, у каждого правила есть исключение. Так, справка не подается:

• если выплачивался только необлагаемый доход (п. 28 ст. 217 НК РФ);

См.:

Письмо ФНС РФ от 19.01.2017 № БС-4-11/787@

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

• если выплачивался доход, с которого физлицо само должно заплатить налог и подать декларацию (при выплате дохода ИП, нотариусу или адвокату (подпункты 1, 2 п. 1 ст. 227НК РФ) ли бо при приобретении у физлица какого-нибудь имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ));
• если выплачивался доход согласно ст. 226.1 НК РФ. Вместо справок 2-НДФЛ заполняется приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 214, подпункты 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ, п. 18.1 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

При этом если в 2018 году организация или ИП не выплачивали физлицу доходы, с которых нужно было удерживать НДФЛ, то нулевую справку 2-НДФЛ подавать не нужно, так как обязанность представления данных сведений закреплена за налоговыми агентами, а если вы не выплачиваете физлицу доходы или платите только необлагаемые доходы, то не являетесь налоговым агентом (п. 1 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2 порядка представления справок 2-НДФЛ). См.:

Письмо ФНС РФ от 19.01.2017 № БС-4-11/787@, письмо Минфина РФ от 08.05.2013 № 03-04-06/16327

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

По общему правилу, справки 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если у организации есть ОП, то, как правило, справки нужно сдавать по месту учета этого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Крупнейшие налогоплательщики представляют справки 2-НДФЛ по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сдавать справки по месту такого учета можно в том числе по работникам обособленного подразделения. См.:

Письмо ФНС РФ от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на ЕНВД или ПСН, по сотрудникам, занятым в такой деятельности, представляют сведения по месту учета в связи с осуществлением указанной деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи данных сведений в контролирующие органы зависит от того, какой код указан в поле «Признак».

Для справок 2-НДФЛ с признаком «1» или «3» срок представления — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2.7 порядка запол-нения справки 2-НДФЛ).

Согласно ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 порядка заполнения, если справки 2-НДФЛ представляются с признаком «2» или «4», то срок представления в общем случае — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. При этом до 1 марта необходимо не только представить справку в ИФНС, но и вручить ее физлицу.

Сразу отметим: если вы не сдадите справки 2-НДФЛ в срок, то налоговики на местах применят к вам санкции. При этом неважно, опоздали вы с подачей справок или не сдали их вовсе. Штраф составляет:

• 200 рублей за каждую несданную справку либо за нарушение срока представления (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• от 300 до 500 рублей с руководителя организации (часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В зависимости от численности физлиц, которым выплачивался доход за прошедший год, справка по форме 2-НДФЛ представляется в электронном виде или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• если доход выплачивался 25 лицам и больше — справка сдается только в электронной форме;
• если до 25 человек — налогоплательщик самостоятельно выбирает форму сдачи.

При этом, при сдаче на бумаге, к справкам 2-НДФЛ составляется сопроводительный реестр в двух экземплярах (п. 7 порядка представления). Форма реестра приведена в приложении № 1 к порядку представления справок 2-НДФЛ.

По какой форме представлять сведения

За 2018 год всем бухгалтерам предстоит сдавать новую форму 2-НДФЛ, так как ФНС в очередной раз внесла изменения в справки 2-НДФЛ. Новая форма утверждена приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Теперь форма не на одном листе, как было ранее, а на двух. Кроме того, добавилось новое приложение и у справки 2-НДФЛ стало две формы: одна предназначена для сдачи в налоговую инспекцию, а вторая, «облегченная», — для сотрудников. Данный приказ вступил в силу с 1 января 2019 года.

При изучении приказа № ММВ-7-11/566@ нельзя сказать, что изменилось многое в справке 2-НДФЛ. В основном показатели те же, изменилось только их расположение и оформление.

Форма справки актуализирована и теперь больше похожа на налоговые декларации. В справках появился двухмерный штрихкод. Наверх вынесены сведения об ИНН и КПП агента. Уточнено название: «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Дата справки перенесена в низ первого листа и указывается рядом с подписью ответственного лица налогового агента.

На первом листе расположены разд. 1 — данные о получателе дохода, разд. 2, в котором отражаются общие суммы дохода и налога по итогам года, и разд. 3 — для указания вычетов.

Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода отражаются во втором листе справки. Таблица, их содержащая, будет считаться приложением к собственно справке.

Как заполнить 2-НДФЛ

Общая часть справки 2-НДФЛ

Сперва необходимо заполнить поля с основными регистрационными данными налогового агента с указанием периода, за который сдается справка.

При составлении корректирующей либо аннулирующей справки взамен ранее представленной в поле «Номер корректировки» указывается соответствующий номер.

Следовательно, указывается:

— первичная форма — «00»;

— корректирующая справка, которая сдается взамен ранее представленной, — «01»;

— аннулирующая справка — «99».

Раздел 1 «Данные о физическом лице»

1. Отражаются данные о получателе дохода (разд. III порядка заполнения) — присвоенный физлицу ИНН при постановке на учет в налоговом органе в РФ. При отсутствии ИНН это поле не заполняется. Для отказа в приеме справки не является основанием отсутствие ИНН. См.:

Письмо ФНС РФ от 22.03.2018 № ГД-2-14/562@

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Для иностранных лиц, при наличии информации у налогового агента, указывается ИНН физлица в стране гражданства (или его аналог).

2. Ф. И. О. (если есть) без сокращений, как в паспорте. По сотрудникам-иностранцам эти поля можно заполнить латинскими буквами.

3. Статус налогоплательщика: указывается соответствующий код, например «1» — если налоговый резидент РФ, «2» — если нерезидент РФ и т.д.

4. Дата рождения в формате последовательной записи данных арабскими цифрами.

5. Гражданство (код страны) — код из справочника ОКСМ (для России — «643»).

6. Код документа, удостоверяющего личность, его серия и номер — код нужно выбрать из приложения № 1 к порядку заполнения справки 2-НДФЛ. Например, «21» — паспорт гражданина РФ. Знак «№» не проставляется.

Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

В разд. 2 отражаются данные о суммах начислений и удержаний налога, ставке налога и налоговая база. Раздел 2 заполняется отдельно по каждой ставке НДФЛ (разд. IV порядка заполнения).

В разделе отражаются сведения, рассчитанные на основе данных из разд. 3 и приложения.

Порядок отражения исчисленного и удержанного НДФЛ зависит от того, был ли налог удержан в полном объеме. Если налог удержан, подаете справку с признаком «1» (с признаком «3» — если вы правопреемник реорганизованной организации). Если налог не удержан или удержан не полностью, нужно также подать справку с признаком «2» (с признаком «4» — если вы правопреемник).

• Если вы подаете справку 2-НДФЛ с приз-наком «1» или «3», то в разд. 2 нужно указать (пп. 4.3—4.10 порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

— «Ставка налога» — ставку, по которой заполняете разд. 2;

— «Общая сумма дохода» — общий доход физлица по прил. к справке. Общий доход не уменьшается на вычеты, указанные в разд. 3 и в прил.;

— «Налоговая база» — общую сумму дохода физлица, облагаемого по данной ставке налога, за минусом вычетов, отраженных в разд. 3 и в приложении. Если сумма меньше нуля, в поле «Налоговая база» указывается «0.00»;

— «Сумма налога исчисленная» — сумму НДФЛ, исчисленную с налоговой базы по данной ставке;

— «Сумма налога удержанная» — сумму НДФЛ по данной ставке, удержанную из доходов физлица;

— «Сумма налога перечисленная» — сумму налога по данной ставке, которая была перечислена в бюджет.

— «Сумма фиксированных авансовых платежей» заполняется, если налог с дохода иностранца на патенте был уменьшен на сумму уплаченных авансовых платежей.

— «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполняется, если из доходов физлица налог был удержан в большей сумме, чем нужно, и лишний налог не был возвращен.

— «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется, если физлицу был выплачен доход без удержания налога.

• Если заполняете формы 2-НДФЛ с призна-ком «2» или «4», нужно указать:

— «Общая сумма дохода» — сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в прил.;

— «Сумма налога исчисленная» — исчисленную, но не удержанную сумму налога;

— «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — нулевые показатели;

— «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Сумма перечисленного налога в справке 2-НДФЛ указывается в поле «Сумма налога перечисленная» разд. 2 (п. 4.8 порядка заполнения).

Раздел 3 «Вычеты»

Отражаются сведения о вычетах, которые компания предоставила работникам:

— «Код вычета» — указывается код из приложения № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ7-11/387@.

— «Сумма вычета» — сумма вычета, соответствующая конкретному коду. Число заполненных строк зависит от количества видов налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщику.

— «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление» — указывается информация об уведомлении, на основании которого предоставлен вычет, дата уведомления и код налогового органа, выдавшего это уведомление.

Если нужно отразить несколько уведомлений, то на каждое из них заполняется отдельная страница 2-НДФЛ.

Приложение

Указываются сведения о доходах, начисленных и полученных работниками как по ТД, так и по ГПД, в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды. Доходы и вычеты указываются по месяцам налогового периода и по каждой ставке налога.

• В справках с признаками «1» или «3» нужно указать в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных работником доходов.

Коды доходов, которые нужно отразить в справке 2-НДФЛ, приведены в приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

• В справках с признаками «2» или «4» указывается сумма фактически полученного дохода, с которой компания не смогла удержать НДФЛ. При этом вычеты указывать не нужно.

Общие сведения

На справке печать не ставится. Приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ не предусматривает проставление печати.

Справку подписывает руководитель организации (ИП) или другое лицо по доверенности (пп. 1, 4 ст. 26, ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, пп. 1.24—1.26 порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

При отсутствии какого-либо показателя эту строку не заполняют. Прочерки ставить в пустых строках нельзя. Необходимо указать «0» при отсутствии значения по суммовым показателям.

Все суммы отражают в рублях и копейках, за исключением НДФЛ. При отсутствии копеек в справке ставят «00». Но величина НДФЛ, удержанного или подлежащего удержанию, отражается только в целых рублях.

Номер справки присваивается налоговым агентом. У каждой справки за каждый налоговый период должен быть уникальный номер. Исключение — корректирующие и аннулирующие справки. В них указываются номера первичных справок (пп. 2.4 и 2.5 порядка заполнения).

Если в поданной справке 2-НДФЛ будут недостоверные сведения, это повлечет штраф в размере 500 рублей за каждую неправильную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Недостоверными сведениями инспекция может посчитать любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, которые не соответствуют действительности. См.:

Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Штрафа можно избежать, представив уточненную справку. Главное сделать это до того, как налоговый орган сообщит вам об ошибке (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Таким образом, хотя форма справки 2-НДФЛ претерпела значительные изменения, у налоговых агентов не должно возникнуть особых проблем при ее заполнении. По большому счету все правки в формы носят технический характер. А знание основных моментов заполнения справки 2-НДФЛ обезопасит бухгалтеров от лишних штрафов.

ОТВЕТ:

Организация обязана исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения по договору подряда с момента прекращения регистрации физическим лицом в качестве ИП.

Соответственно, в случае неудержания НДФЛ и неуплаты страховых взносов с выплаты вознаграждения по договору подряда с ИП, который в течение действия данного договора прекратил деятельность в качестве ИП, организация может быть привлечена к налоговой ответственности.

Кроме того, организации следует представить уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам и уплатить соответствующие суммы задолженности и пени.

Также необходимо скорректировать (дополнить) отчетность, представляемую в ПФР по форме СЗВ-М, поскольку на момент выплаты вознаграждения подрядчик уже не имел статуса ИП.

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Организация-заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат по договору подряда, заключенному с ИП. В соответствии с подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ по доходам, полученным от своей деятельности, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

Объектом обложения страховыми взносами для ИП, не производящих выплат физическим лицам, является осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Также согласно п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами физических лиц, не являющихся ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальному предпринимателю).

Следовательно, организация не является налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов в отношении доходов, выплачиваемых ИП по договору подряда.

Однако в рассматриваемой ситуации ИП снялся с учета в качестве ИП в период действия договора. При анализе п. 2 ст. 11 НК РФ можно прийти к выводу, что ИП хоть и представляют собой самостоятельную категорию налогоплательщиков, но тем не менее являются составной частью группы налогоплательщиков «физические лица».

Соответственно, после указанной даты будет считаться, что именно физическое лицо оказывает услуги по заключенному договору и невозможно более говорить о том, что лицо получает доходы от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом установленных особенностей.

Следовательно, в этой ситуации с момента утраты физическим лицом статуса ИП исчисление и уплату НДФЛ в отношении вознаграждения по договору подряда производит организация-заказчик.

Физическое лицо, утратив статус ИП, перестает исполнять обязанности, предусмотренные ст. 227 НК РФ.

Риски: При неудержании НДФЛ и невключении вознаграждения в базу по страховым взносам возможны неблагоприятные последствия для организаций, выплачивающих доход, в виде привлечения к ответственности по ст. ст. 122 и 123 НК РФ. Соответственно, если обязанности налогового агента не исполнены, то это рассматривается как налоговое правонарушение. Данный вывод следует, в частности, из определения Верховного Суда РФ от 11.11.2016 № 309-КГ16-14620. Несмотря на то что судебное разбирательство рассмотрено в разрезе доначисления страховых взносов, что в подобных ситуациях также становится актуальным, приведенные в нем аргументы применимы и в целях НДФЛ.

Таким образом, в любом случае, если исполнитель по договору утрачивает статус ИП и выступает в качестве физического лица, организация в отношении выплачиваемого ему вознаграждения будет являться налоговым агентом по НДФЛ и на нее будет возлагаться обязанность по уплате страховых взносов.

Соответственно, если обязанности налогового агента по НДФЛ и по уплате страховых взносов не исполнены, то это рассматривается как налоговое правонарушение. Организации следует представить уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам, уплатить суммы задолженности и пеней по страховым взносам.

Также за организацией сохранится обязанность уплатить доначисленные страховые взносы за счет средств страхователя (согласно положениям ст. 426 НК РФ) и соответствующие пени.

Обратите внимание: В части договоров, заключенных с самозанятыми гражданами (плательщиками налога на профессиональный доход), ФНС России в письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ высказала мнение по вопросу возникновения у юридического лица обязанности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, которое утратило право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода (2,4 млн рублей) с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД (в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн рублей).

При этом необходимость переоформления ранее заключенного договора между хозяйствующими субъектами отсутствует, если это не влечет изменения существенных условий договора.

Возможности: Во избежание неблагоприятных последствий, при привлечении ИП для оказания услуг либо выполнения работ необходимо устанавливать их статус в момент заключения договора, а также при каждой выплате вознаграждения.

Кроме того, рекомендуем убедиться, что ИП оказывает услуги (выполняет работы) в рамках предпринимательской деятельности. Поскольку, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 22.11.2017 № 03-04-06/77155, если ИП оказывает услуги вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то с его доходов организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Проверить сведения о регистрации ИП, а также заявленные им при регистрации виды деятельности можно на сайте ФНС https://egrul.nalog.ru.

Также для исключения негативных последствий рекомендуем в договоре с ИП предусмотреть обязанность сообщать о факте прекращения статуса ИП, форме и сроках такого сообщения, а также размере санкций за невыполнение пункта договора.

Кроме того, это условие, если его не исполнит подрядчик — физическое лицо, поможет организации избежать штрафа от контролирующих органов в случае неначисления страховых взносов (определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 № 309-КГ16-14620).

Что представляет собой приостановление операций по счетам? Это особый порядок совершения расходных операций по счетам налогоплательщика, то есть все расходные операции запрещаются, за исключением тех случаев, которые прямо разрешены ст. 76 НК РФ. При этом зачисление средств на счет налогоплательщика осуществляется в общем порядке, без ограничений.

Итак, с заблокированного счета налогоплательщик вправе проводить платежи в пределах тех средств, которые остались на счету, за вычетом тех сумм, на которые направлено решение о приостановлении операций. Сумма, на которую блокируется счет, зависит от причин блокировки, о которых мы поговорим ниже. Однако некоторые платежи возможно проводить без ограничений, даже если на счете заблокирована вся сумма, но в порядке очередности. Так, даже если на счете налогоплательщика заблокирована вся сумма, он вправе уплачивать налоги, страховые взносы, пени и штрафы в бюджет РФ, а также платежи, очередность которых предшествует исполнению обязательств по уплате налоговых платежей.

К первой очередности платежа относятся платежи по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и платежи о взыскании алиментов.

Платежи по исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплата сотрудникам, вознаграждения исполнительным лицам и авторам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, относятся ко второй очереди.

К третьей очереди относится зарплата работников, для выдачи которой налогоплательщик вправе получить наличные денежные средства с расчетного счета, а также платежи на перечисление в бюджет задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, исполняемые по поручениям ИФНС.

Возмещение ущерба, а также удовлетворение других денежных требований по исполнительным документам относятся к четвертой очереди.

И, наконец, к пятой очереди относится списание денежных средств по платежным документам на перечисление платежей в бюджетную систему РФ, в том числе налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов.

Если налогоплательщик направил поручения на перечисление денежных средств по платежам, отнесенным к одному виду очередности, то исполняться они будут в порядке календарной очередности. Если же налогоплательщик направил платежное поручение на перечисление заработной платы своим сотрудникам и налоговая инспекция направила инкассовое поручение, то сначала будет исполнено платежное поручение на перечисление заработной платы. В свою очередь банк должен удостовериться в том, что платежное поручение действительно относится на перечисление заработной платы, то есть провести дополнительные проверочные мероприятия. Позиция Верховного Суда РФ следующая: если банк не проверит перечисления налогоплательщика, его могут привлечь к ответственности по ст. 134 НК РФ. См.:

Определение Верховного Суда РФ от 23.03.2018 № 309-КГ18-1269

Где найти:

ИБ Решения высших судов

Так, в одном из рассматриваемых дел банк не учел, что ранее организация не направляла платежные поручения в банк на перечисление заработной платы, так как отсутствовало платежное поручение на уплату НДФЛ с заработной платы, а также у организации отсутствовало штатное расписание.

Перечень оснований, позволяющих налоговому органу приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, перечислены в ст. 76 НК РФ, их всего пять. Предлагаем ознакомиться с каждым основанием и рассмотреть их нюансы.

Налоговый орган может заблокировать счет организации или индивидуального предпринимателя за отчетность, которая не была сдана в установленные законами сроки (налоговая декларация, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам). В таких случаях счет налогоплательщика блокируется целиком.

Добавим несколько слов о расчетах по страховым взносам. Так, с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговым органам РФ. Кроме того, с 30 августа 2018 года у них появилось право замораживать счет из-за несвоевременно сданного расчета по взносам. Это связано со вступлением в силу отдельных положений Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ, где в новой редакции был изложен п. 3.2 ст. 76 НК РФ: «решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленно го срока представления такого расчета». См.:

Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования»

Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Стоит отметить, что ранее такого права у контролеров не было — это подтверждается письмами Минфина РФ. См.:

Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556,

письмо Минфина России от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 (направлено ФНС для использования в работе письмом от 10.05.2017 № АС-4-15/8659)

Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика принимается по истечении 10 дней с того момента, когда отчетность должна быть сдана. По общему правилу, налоговый орган вправе воспользоваться этим в течение трех лет. Как только налогоплательщик направит декларацию (расчет) в налоговый орган, не позднее следующего рабочего дня с момента получения инспекторы должны вынести решение об отмене приостановления операций по банковским счетам, что подтверждается п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3.1 ст. 76НК РФ. Если же срок будет нарушен, то налоговый орган должен выплатить налогоплательщику проценты за дни неправомерной блокировки счета (абз. 1 п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Об этом мы поговорим ниже.

Следующее основание для блокировки счета — неуплата налога (страховых взносов), пени или штрафа в срок по требованию налогового органа (пп. 1, 2 ст. 76 НК РФ).

По общему правилу юрлицо должно исполнить требование (то есть погасить задолженность) в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок инспекция может установить, указав его в требовании (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Выставление требования, в свою очередь, означает, что налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания налога, пеней, штрафа, процентов (пп. 1, 8 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, при несвоевременной уплате обязательных платежей налоговый орган блокирует сумму, необходимую для исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, пеней, процентов и штрафов.

Третье основание для блокировки счета налогоплательщика — организация, которая обязана представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, не передала в ИФНС в установленный срок электронную квитанцию о приеме полученного от ИФНС в электронной форме любого из следующих документов (письмо ФНС России от 11.05.2017 № АС-4-2/8820):

— требование о представлении документов;

— требование о представлении пояснений;

— уведомление о вызове в ИФНС.

Стоит подчеркнуть, что передача в ИФНС электронной квитанции о приеме документов должна состояться в течение шести рабочих дней со дня, когда ИФНС отправила налогоплательщику эти документы (п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Четвертое основание — организация, у которой появилась обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, в течение 10 рабочих дней с даты появления этой обязанности не обеспечила возможность ее исполнения.

И наконец, пятое основание для приостановления операций по счетам — это обеспечение исполнения решения налогового органа, которое вынесено на основании результатов налоговой проверки, то есть если у налогового органа есть подозрения в том, что налогоплательщик не исполнит данное решение (например, у него недостаточно имущества). Приостановление операций по данному основанию осуществляется в рамках ст. 101 НК РФ. Но прежде чем принять решение о блокировке счета по указанной причине, налоговая инспекция должна вынести решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества организации (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели основания для приостановления операций по счетам налогоплательщика. Стоит отметить, что по иным основаниям налоговый орган не вправе блокировать счет. См.:

Письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590,

письмо ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663

Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Теперь остановимся на процедуре приостановления операций по счетам.

Предположим, что у нас имеется одно или несколько оснований для приостановления операций по счетам. Что происходит дальше? ФНС выносит решение о приостановлении операций по счетам в банке. Первое, что делают налоговики, — организации или индивидуальному предпринимателю выставляется требование об уплате налога, пеней, штрафа или процентов. Далее выносится решение о взыскании недоимки (пеней, штрафов, задолженности по процентам, начисленным на основании гл. 9 НК РФ) с банковских счетов должника, если он в установленный срок не исполнил указанное требование и не погасил свою задолженность. Затем принимается решение о блокировке расходных операций по банковским счетам организации (индивидуального предпринимателя). При этом инспекция может вынести его как одновременно, так и после принятия указанного решения о взыскании.

Такая последовательность действий налогового органа установлена п. 1 ст. 45, ст. 70, пп. 3, 9, 10 ст. 46, п. 10 ст. 68, п. 2 ст. 76 НК РФ. Если инспекция ее нарушила, налогоплательщик вправе обжаловать данное решение в вышестоящем налоговом органе (на региональном, федеральном уровне) или в суде.

В частности, суды признают неправомерной блокировку операций в следующих случаях:

— если инспекция приостановила операции по счетам без направления налогоплательщику требования об уплате налога, пеней, штрафа, процентов до вынесения решения о взыскании задолженности с банковских счетов;

— если требование и решение о взыскании признаны недействительными.

Подтверждают этот вывод постановления ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2011 № Ф03-1940/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.11.2011 № А69-367/2009, от 31.03.2010 № А19-17587/09, ФАС Поволжского округа от 25.10.2010 № А55-39867/2009, ФАС Московского округа от 03.06.2008 № КА-А40/4875-08.

Стоит отметить, что согласно п. 2 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций по банковским счетам организации (индивидуального предпринимателя) принимает руководитель налогового органа либо его заместитель.

Информацию, которая отражается в самом решении о блокировке, можно разделить на два условных блока:

1. Общая информация, которая указывается независимо от основания вынесения решения.

К таким сведениям, например, можно отнести:

— наименование налогового органа, Ф. И. О. должностного лица, вынесшего решение;

— дату вынесения и номер решения;

— наименование налогоплательщика, его ИНН, КПП, адрес;

— наименование банка и номер счета, операции по которому приостанавливаются.

2. Специальная информация, наличие которой зависит от оснований вынесения решения.

Так, при неуплате недоимки (пеней, штрафов, процентов) в решении о приостановлении расходных операций по счетам указываются:

— ссылка на нормы налогового законодательства, устанавливающие обязанность налогоплательщика по уплате налога (пеней, штрафов, процентов);

— данные о требовании об уплате налога, пеней, штрафа, процентов, решении о взыскании задолженности, для исполнения которого блокируется счет;

— сумма задолженности, в пределах которой приостанавливаются расходные операции по счету.

В случае приостановления операций по валютному счету денежные средства в иност-ранной валюте блокируются в сумме, равной задолженности в рублях, которая указана в решении о блокировке. Пересчет осуществляется по курсу Банка России, установленному на дату получения решения банком (пп. 2, 7 ст. 76 НК РФ).

С 1 июня 2018 года приостановление операций возможно также по счету в драгоценных металлах. Средства блокируются в пределах суммы платежа в рублях, указанной в решении о приостановлении операций. Стоимость драгоценных металлов в этом случае определяется исходя из их учетной цены, установленной Банком России на дату начала действия приостановления операций по счету (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Следом инспекция направляет решение в банк, а его копию передает налогоплательщику. Ранее Налоговый кодекс РФ не содержал конкретного перечня способов направления документов налогоплательщику. Однако и тогда налоговики должны были передать решение так, чтобы можно было установить дату, когда налогоплательщик получил решение. Как правило, инспекция отправляла решение по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

На практике же получается так, что о блокировке счета представители юрлица узнают лишь в том случае, когда банк отказывает им в совершении расходных операций. Такая ситуация может возникнуть, если налоговый орган несвоевременно направил налогоплательщику копию решения о приостановлении операций по счету.

Отсутствие уведомления налогоплательщика о блокировке его счетов по запросу ФНС суды оценивают по-разному, в зависимости от обстоятельств при принятии таких решений.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.06.2010 № А45-23256/2009 указал, что несообщения инспекцией налогоплательщику о блокировке счета недостаточно для признания принятого решения недействительным.

ФАС Московского округа в постановлении от 02.07.2009 № КА-А40/5984-09 пришел к иному выводу: налогоплательщик обязательно должен быть уведомлен о принятом решении. Однако заметим, что суд в данном деле выявил и иные нарушения со стороны инспекции, которые в конечном счете привели к признанию ее действий неправомерными.

Таким образом, если отсутствие информирования со стороны налоговой о приостановлении операций по банковским счетам будет единственным аргументом при оспаривании такого решения, решение суда может быть не в пользу налогоплательщика.

Далее действия банка будут следующими: он приостанавливает операции по счету, а затем в течение трех рабочих дней после получения решения сообщает в ФНС сведения об остатках денежных средств данного клиента.

Рассмотрев основания для блокировки счета, а также саму процедуру, перейдем к законным действиям, которые следует предпринять для того, чтобы ускорить процесс отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.

Итак, первым основанием для блокировки счета было указано несвоевременное представление отчетности. Чтобы отменить указанное решение, следует представить в налоговую инспекцию декларацию или расчет (подп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ), а в том случае, если отчетность уже была представлена, но по каким-то причинам представители ФНС не получили ее, можно представить заявление с приложением, которое подтверждает правоту налогоплательщика. Такими документами могут быть:

— при отправке отчетности в электронном виде — квитанция о приеме отчета;

— при отправке по почте — опись вложений и почтовая квитанция;

— при сдаче лично — копия декларации с отметками налогового органа о приеме. Срок разблокировки счета в таком случае по закону составляет всего один рабочий день.

Если счет заблокирован по причине неуплаты налога (сбора, пени, штрафа) по требованию налогового органа, то в такой ситуации налогоплательщик может дождаться, когда банк самостоятельно взыщет необходимую сумму, однако при таком подходе решение об отмене блокировки счета может затянуться. Наиболее корректный подход — уплатить недоимку и направить копию выписки банка, которая подтвердит погашение недоимки и задолженности (п. 8 ст. 76 НК РФ). Чтобы ускорить отмену, можно посоветовать также направить заявление налоговикам об отмене приостановления операций по счетам в банке. Решение инспекции, отменяющее блокировку счета, банк должен получить не позже чем на второй рабочий день после подачи в инспекцию указанных документов (п. 6 ст. 6.1, пп. 4, 8 ст. 76 НК РФ).

Третье основание — непредставление квитанции о приеме документов от ИФНС. В данной ситуации можно рассмотреть два варианта действий: представить квитанцию или исполнить требование налоговиков. Например, можно собрать документы и прийти в налоговую либо представить пояснения в ФНС любым иным способом. Решение об отмене в этом случае также принимается не позднее одного рабочего дня после обращения в налоговую.

Данные основания для отмены блокировки счета предусмотрены в подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ.

Следующий пример, который можно рассмотреть — отсутствие обеспечения возможности получения документов от ИНФС по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), а также несдача отчетности в электронном виде, если у налогоплательщика была такая обязанность. Исправить указанное обстоятельство можно одним из следующих способов (письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597@):

— заключить с оператором электронного документооборота (ЭДО) договор об оказании услуг по обеспечению ЭДО с ИФНС и приобрести квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи;

— предоставить полномочия по ЭДО с ИФНС уполномоченному представителю (посреднику), имеющему договор с оператором ЭДО, и квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, а также направить в ИФНС документ, подтверждающий полномочия представителя. См.:

Письмо ФНС России от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597@

Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Решение об отмене решения ФНС в этом случае принимается также не позднее следующего рабочего дня.

Разблокировать счет возможно в случае получения налоговым органом заявления о разблокировке счета, если сумма денежных средств на ваших счетах больше суммы, которая указана в решении инспекции о приостановлении операций (п. 9 ст. 76 НК РФ). Такое заявление можно составить в произвольной форме.

Отметим, что согласно позиции Минфина России блокировка снимается только с тех счетов, которые указаны в резолютивной части решения. При этом отменить блокировку счета можно на часть суммы, размер которой превышает требования налоговиков.

Стоит отметить, что в указанном случае приостановление операций по другим счетам в банке не отменяется. См.:

Письмо Минфина России от 16.01.2013 № 03-02-07/1-10

Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Кроме того, блокировка счета может быть отменена и по иным основаниям, которые предусмотрены федеральными законами. В этих случаях налоговый орган не обязан выносить решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). Например, ликвидация организации или признание налогоплательщика банкротом арбитражным судом и открытие конкурсного производства влекут прекращение блокировки банковских счетов налогоплательщика, при этом принятие налоговым органом решения об отмене такого приостановления не требуется (см., например, письма Минфина России от 24.11.2015 № 03-02-07/1/68233, от 20.02.2015 № 03-02-08/8162, от 16.09.2013 № 03-02-08/38179; письмо ФНС России от 19.10.2015 № ГД-4-8/18213@; п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 № 36).

Приостановление операций по счету также подлежит отмене в случае пересмотра решения сотрудниками налоговой. Это произойдет в случае непосредственного решения о взыс-кании либо решения по результатам проверки.

За нарушение порядка приостановления операций по банковскому счету и сроков отмены блокировки счета налоговый орган должен выплатить налогоплательщику проценты согласно п. 9.2 ст. 76 НК РФ. Проценты в этом случае будут начисляться следующим образом:

— если нарушен срок отмены решения о блокировке счета — за каждый день просроч ки в снятии блокировки со счета;

— если нарушен срок направления в банк решения об отмене приостановления операций по счету — за каждый день просрочки в передаче решения. При этом в период, за который начисляются проценты, включается день получения решения банком (постановление ФАС Московского округа от 04.09.2012 № А40-112922/11-99-483);

— если решение о приостановлении операций по счету в банке изначально было вынесено неправомерно — за каждый день действия такого решения, то есть со дня его получения банком до дня получения им решения об отмене блокировки.

Проценты начисляются на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Сумма, указанная в решении о приостановлении операций по счетам, для расчета процентов значения не имеет.

При отсутствии денежных средств на банковском счете, операции по которому приостановлены решением инспекции, проценты начисляться не должны. Это обусловлено тем, что денежных средств, в отношении которых действовала блокировка, не было. То есть отсутствовала сумма, на которую по смыслу п. 9.2 ст. 76 НК РФ должны начисляться проценты. Аналогичный вывод следует из судебной практики (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 № А40-59298/12-99-342 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.05.2013 № ВАС-5501/13), ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 № А53-9126/2011, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2011 № А12-19093/2010).

Размер процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в указанные периоды (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, стоит рассмотреть спорные моменты, которые встречаются в вопросе о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Так, в судебной практике рассматривался вопрос о том, можно ли приостановить операции по счетам налогоплательщика, на которые не направлялись инкассовые поручения (бесспорные решения ФНС о приостановке работы счетов налогоплательщика — прим. автора).

Из п. 4 ст. 46 НК РФ следует, что поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента).

В п. 2 ст. 76 НК РФ предусмотрено, что решение о приостановлении операций нало-гоплательщика-организации по его счетам и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Так, ВАС РФ признал необоснованным довод налогоплательщика о том, что инспекция после вынесения решения о взыскании должна направить инкассовое поручение к одному из счетов и, получив подтверждение его поступления, направить в иные банки решение о приостановлении операций по счетам. Есть судебные акты, согласно которым приостановление операций по счетам налогоплательщика, на которые инспекцией не направлялись поручения на перечисление сумм налога в бюджет, правомерно.

Так, налогоплательщик полагает, что инспекция после вынесения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках должна направить инкассовое поручение к одному из счетов и, получив информацию о дате поступления указанного поручения в банк, применить обеспечительные меры, приняв и направив для исполнения в иные банки решение о приостановлении операций по счетам.

ВАС РФ указал, что предложенный налогоплательщиком порядок принудительного взыскания не основан на положениях действующего законодательства. Его выполнение означало бы установление для инспекции запрета на применение приостановления операций по счетам раньше, чем налоговики получат от банка подтверждение о принятии инкассового поручения к исполнению. А это, в свою очередь, противоречит ст. 76 НК РФ, что и было подтверждено ВАС. Помимо этого, рассматриваемая обеспечительная мера должна применяться также и в иных предусмотренных п. 3 ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ случаях, не связывающих применение этой меры с осуществлением инспекцией процедуры принудительного взыскания. См.:

Решение ВАС РФ от 15.06.2011 № ВАС-3674/11

Где найти:

ИБ Решения высших судов

Похожее дело было рассмотрено в постановлении арбитражного суда Волго-Вятского округа, где суд пришел к такому же выводу и отклонил возражения налогоплательщика на то, что инспекция незаконно приостановила операции по всем имеющимся счетам, на которые не было направлено инкассовое поручение. Суд признал, что основания для снятия блокировки счета не имеется. См.:

Постановление арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.12.2017 № Ф01-5444/2017 по делу № А82-220/2017

Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

Резюмируя статью, стоит отметить, что в ней были рассмотрены основные причины приостановлений операций по счетам налогоплательщика налоговыми органами. Кроме того, приведены основания, по которым можно отменять указанные решения, и аргументы, которые не являются решающими для отмены инкассовых поручений ФНС. Автор надеется, что рассмотренный материал станет полезной памяткой, которая поможет разобраться с особенностями блокировки счетов и поможет обезопасить от неправомерных действий налогового органа.

Обращаем внимание на приказ Минтранса России от 14.01.2019 № 7

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

С 25.02.2019 распечатывать электронный посадочный талон на самолет станет не обязательно. Появится возможность просто считать с него штрихкод в тех аэропортах, где есть специальное оборудование и электронная база данных досмотра.

Минфин и ФНС пока не разъясняли, как применять новые правила к командировочным расходам. Поэтому работников просят по-прежнему распечатывать электронный посадочный талон для простановки на нем штампа о досмотре. Иначе придется брать справку у авиакомпании о том, что сотрудник действительно был на борту.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Перечень документов, которые подтверждают затраты на проезд к месту командировки и обратно, содержится в Готовом решении: Как оформить и представить авансовый отчет по командировке (КонсультантПлюс, 2019).

1 В строке Быстрого поиска в разделе Все документы набрать: применение налога на профессиональный доход заказчик работодатель.

2 Построить список документов.

3 Третьим документом будет: Вопрос: О применении НПД в отношении дохода по гражданско-правовому договору, если заказчиком является работодатель физлица, в том числе бывший (письмо Минфина России от 11.02.2019 № 03-11-11/8019).

4 Открыть текст документа.

В соответствии с подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ для целей названного федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Таким образом, доходы физического лица от оказания услуг (работ) по гражданско-правовым договорам с его работодателем (бывшим его работодателем менее двух лет назад) не облагаются в рамках НПД.

Теперь в СБИС вы можете не только следить за списком тендеров, но и за закупками, которые проводят интересующие вас компании. СБИС соберет для вас полную информацию о том, в каких тендерах участвуют ваши конкуренты и какие торги объявляет нужный вам заказчик.

Как настроить?

Отметьте нужную вам компанию как интересную. Для этого зайдите в карточку компании, в правом верхнем углу нажмите на и выберите пункт Подписаться:

После этого в разделе Торги появится папка По интересным компаниям. В ней будут группироваться торги, которые объявила или в которых участвует выбранная компания.

Помимо тендеров вы продолжите получать иные уведомления о компаниях, на которые произведена подписка, например в случае ареста расчетных счетов по требованию ФНС:

Данный функционал доступен пользователям на всех тарифах «Поиск и анализ закупок» и на расширенном тарифе «Всё о компаниях и владельцах». Для подключения данного сервиса обратитесь в отдел продаж СБИС по телефону 8 (495) 956-09-51.

В релизе 3.0.68.58 появился новый документ Отпуск без сохранения оплаты.

Чтобы отразить отпуск за свой счет, необходимо создать документ Отпуск без сохранения оплаты в разделе Зарплата и кадры — Кадры — Кадровые документы.

Документ доступен в списке кадровых документов, если в разделе Главное — Функциональность — Сотрудники включена функциональность Кадровые документы.

Также его можно создать из списка Сотрудники по кнопке Оформить документ.

Документ Начисление зарплаты рассчитает сумму дохода с учетом неотработанного времени.

Для нежилых помещений предусматривалась только реконструкция объектов капитального строительства, вопросы которой регулируются Градостроительным кодексом РФ (для капитальных объектов нежилой недвижимости). Если же нежилое помещение находилось в жилом многоквартирном доме, то получить разрешение на реконструкцию было очень сложно, поэтому многим предпринимателям приходилось решать этот вопрос через суд. С другой стороны, владельцы таких помещений использовали пробел в законодательстве как лазейку. Устранять последствия таких самовольных переустройств и перепланировок приходилось в индивидуальном порядке также через суд.

С 8 января 2019 года вступили в силу поправки в ЖК РФ, согласно которым перепланировка нежилых помещений в многоквартирных домах теперь тоже регулируется этим кодексом. То есть положения ЖК РФ о согласовании перепланировок в жилых и нежилых помещениях в многоквартирных домах унифицированы — установлен единый порядок организации проведения переустройства и (или) перепланировки помещений в многоквартирном доме (виды переустройства и перепланировки, основания проведения, порядок согласования с органами местного самоуправления, завершения этих работ, последствия самовольного переустройства и (или) перепланировки и другое).

Считается, что эти новации позволят соблюсти баланс интересов собственников жилых и нежилых помещений.

Органы местного самоуправления наделены полномочиями согласовывать и контролировать перепланировку нежилых помещений в многоквартирных домах (ст. ст. 14, 26 ЖК РФ).

Полномочия органов государственного жилищного надзора дополнены вопросами предупреждения, выявления и пресечения нарушений органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами порядка осуществления перепланировки и (или) переустройства помещения в многоквартирном доме.

В частности, орган государственного жилищного надзора и орган муниципального жилищного контроля наделены полномочием по проведению внеплановой проверки при поступлении информации о фактах нарушения требований к порядку осуществления перепланировки и (или) переустройства помещений в многоквартирном доме.

То есть должностные лица органов государственного жилищного надзора (государственные жилищные инспекторы), муниципального жилищного контроля (муниципальные жилищные инспекторы) смогут посещать нежилые помещения и проводить их обследование.

Беспрепятственно они смогут это сделать по предъявлению служебного удостоверения и копии приказа (распоряжения) руководителя (заместителя руководителя) соответствующего органа о назначении проверки (при посещении территории и расположенных на ней многоквартирных домов, наемных домов социального использования, помещений общего пользования в многоквартирных домах).

Для посещения и обследования иных помещений в таких домах требуется согласие собственников обследуемых помещений, а также иных лиц, пользующихся помещениями в этом доме: нанимателей жилых помещений по договорам социального найма, нанимателей жилых помещений по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования (п. 2 части 5 ст. 20 ЖК РФ).

Важным моментом является и то, что в перечень документов, представляемых для согласования переустройства нежилого помещения, включен протокол общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме или письменное согласие таких собственников (п. 3 ст. 26, часть 2 ст. 40 ЖК РФ). Это необходимо в случае, если переустройство и (или) перепланировка помещения в многоквартирном доме невозможны без присоединения к этому помещению части общего имущества в многоквартирном доме. Стоит отметить, что жильцы, как правило, с большим подозрением относятся к такого рода планам. Чаще всего у них нет специальных знаний, позволяющих оценить безопасность перепланировки, зато есть серьезные опасения за целостность своего жилища. Велика вероятность, что жильцы будут давать отрицательные ответы.

Впрочем, легализация перепланировки в то же время и выгодна для бизнеса. Если перепланировка изначально выполнена с помощью проектной организации, согласована с властями и местными жителями — предприниматель не подвергается риску судебных разбирательств. Ликвидировать последствия перепланировки или узаконить ее постфактум — долгое и сложное занятие.

Итак, для согласования переустройства или перепланировки помещения в многоквартирном доме согласно обновленному ЖК РФ собственник или уполномоченное им лицо (заявитель) представляет в орган, осуществляющий согласование, следующие документы:

1. Заявление о переустройстве и (или) перепланировке.
2. Правоустанавливающие документы на переустраиваемое и (или) перепланируемое помещение в многоквартирном доме (подлинники или нотариально заверенные копии).
3. Подготовленный и оформленный в установленном порядке проект переустройства и (или) перепланировки помещения в многоквартирном доме, а если переустройство и (или) перепланировка такого помещения невозможны без присоединения к данному помещению части общего имущества в многоквартирном доме, также протокол общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме о согласии всех собственников помещений на такие переустройство и (или) перепланировку, предусмотренном частью 2 ст. 40 ЖК РФ.
4. Технический паспорт переустраиваемого и (или) перепланируемого помещения в многоквартирном доме.
5. Согласие в письменной форме всех членов семьи нанимателя (в том числе временно отсутствующих), занимающих переустраиваемое и (или) перепланируемое жилое помещение на основании договора социального найма (в случае, если заявителем является уполномоченный наймодателем на представление предусмотренных настоящим перечнем документов наниматель переустраиваемого и (или) перепланируемого жилого помещения), — этот пункт актуален при переустройстве жилого помещения.
6. Заключение органа по охране памятников архитектуры, истории и культуры о допустимости проведения переустройства и (или) перепланировки помещения в многоквартирном доме, если такое помещение или дом, в котором оно находится, является памятником архитектуры, истории или культуры.

Впрочем, заявитель вправе не представлять техпаспорт (копию техпаспорта) и (или) заключение органа по охране памятников архитектуры, истории и культуры. Орган, осуществляющий согласование, сам запрашивает их в рамках межведомственного взаимодействия. То же касается и правоустанавливающих документов при условии, что право на помещение зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости (часть 2.1 ст. 26 ЖК РФ).

Заявление можно подать через МФЦ.

Организации, осуществляющие деятельность в сфере проектирования, часто уточняют данный перечень, особенно если перепланировка / переустройство / реконструкция касаются именно нежилых помещений, используемых для предпринимательских целей, и в этих помещениях планируется кардинальное переустройство.

Нередко они рекомендуют вместе с заявлением представлять следующие документы:

1. Копии учредительных документов.
2. Копии документов (нотариально заверенные), подтверждающих права заявителя на помещение — объект перепланировки.
3. Письменное согласие балансодержателя здания (эксплуатационной организации, управляющего зданием) на проведение в помещении перепланировки. Управляющий зданием обязан ознакомить с намечаемой перепланировкой собственников или нанимателей смежных помещений и оформить с учетом их желания акты о техническом состоянии смежных помещений. Акты прилагаются к заявлению заявителя, в котором он обязан гарантировать свободный доступ в помещение уполномоченных должностных лиц (например, на основании договора о техническом надзоре, заключенного с ГРЭП, ДЕЗ и т.д.) для проверки хода и результатов перепланировки помещения.
4. Документы БТИ (сроком не более одного года со дня выдачи):
   • копия технического паспорта;
   • выписка из технического паспорта;
   • экспликация помещений;
   • поэтажные планы (на поэтажных планах должны быть показаны предполагаемые изменения).
5. Если перепланировка затрагивает несущие конструкции, общедомовые инженерные системы и коммуникации или архитектурный облик здания, необходимо представить на МВК проектную документацию по перепланировке и договор об авторском надзоре за реализацией проекта на перепланировку.
6. Если изменяется функциональное назначение помещения, к заявлению прилагаются соответствующие разрешительные документы (например, торговое помещение предполагается использовать как фитнес-клуб), под-тверждающие возможность использования данного помещения в других целях (в соответствии со строительными, санитарными нормами и правилами).
7. Договор страхования гражданской ответственности перед третьими лицами за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу, возникшее в ходе работ по перепланировке, заключенный заказчиком перепланировки.
8. Письменные согласия на проведение перепланировки от всех собственников помещений (жилых и нежилых), если реконструкция, переустройство, перепланировка невозможны без присоединения к ним части общего имущества в многоквартирном доме, или протокол общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме с положительным решением вопроса о переустройстве и (или) перепланировке помещения, входящего в состав общего имущества в этом доме.
9. Заключение органа по охране памятников архитектуры, истории и культуры о допустимости проведения переустройства и (или) перепланировки помещения в многоквартирном доме, если такое помещение или дом, в котором оно находится, является памятником архитектуры, истории или культуры.

Заявление подается в уполномоченный орган. Сейчас это можно сделать через одно окно в местном МФЦ. Срок рассмотрения заявления на перепланировку не превышает одного месяца, включая время на экспертизу проектной документации.

Отказ в согласовании перепланировки может быть в случаях:

• непредставления документов, обязанность по представлению которых возложена на заявителя;
• поступления в орган, осуществляющий согласование, ответа органа государственной власти, органа местного самоуправления либо подведомственных им организаций на межведомственный запрос, свидетельствующего об отсутствии документа и (или) информации, необходимых для проведения переустройства и (или) перепланировки помещения в многоквартирном доме. Отказ в согласовании переустройства и (или) перепланировки помещения по указанному основанию допускается в случае, если орган, осуществляющий согласование, после получения такого ответа уведомил заявителя о его получении, предложил заявителю представить документ и (или) информацию, необходимые для проведения переустройства и (или) перепланировки, и не получил от заявителя такие документ и (или) информацию в течение пятнадцати рабочих дней со дня направления уведомления;
• представления документов в ненадлежащий орган;
• несоответствия проекта переустройства и (или) перепланировки помещения в многоквартирном доме требованиям законодательства.

Решение об отказе в согласовании переустройства и (или) перепланировки помещения в многоквартирном доме должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения. Оно направляется заявителю не позднее чем через три рабочих дня со дня принятия такого решения и может быть обжаловано заявителем в судебном порядке.

Завершение переустройства и (или) перепланировки помещения в многоквартирном доме подтверждается актом приемочной комиссии. Акт приемочной комиссии должен быть направлен органом, осуществляющим согласование, в орган регистрации прав.

ОТВЕТ:

Достаточными основаниями полагать, что водитель транспортного средства находится в состоянии опьянения, является наличие одного или нескольких признаков (п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2008 № 475):

а) запах алкоголя изо рта;

б) неустойчивость позы;

в) нарушение речи;

г) резкое изменение окраски кожных покровов лица;

д) поведение, не соответствующее обстановке.

При обнаружении одного или нескольких признаков инспектор ГИБДД обязан провести проверку — водитель отстраняется от управления автомобилем и направляется на освидетельствование (п. 2.3.2 ПДД РФ; п. 223 Административного регламента МВД России № 664). Это происходит в присутствии двух понятых, либо ведется видеосъемка.

Дальнейшее развитие событий зависит от того, согласен ли водитель пройти освидетельствование алкотестером на месте.

1. Если согласен — инспектор ДПС разъясняет водителю его права и проводит процедуру с помощью мобильного алкотестера, имеющего функцию записи результатов на бумажный носитель (п. 228 Регламента). Прибор должен иметь действующий сертификат и документ о прохождении периодической поверки, пломба на приборе должна быть цела, должен быть установлен новый мундштук (п. 230 Регламента; п. 6 Правил).

Водитель выдыхает «в трубочку» (при двух понятых или на видеокамеру), после чего составляется акт.

При выявлении состояния алкогольного опьянения (обнаружен абсолютный этиловый спирт в концентрации более 0,16 миллиграмма на один литр выдыхаемого воздуха) и согласии водителя с результатами проверки составляется протокол об административном правонарушении по ст. 12.8 КоАП РФ (в общем случае — лишение водительских прав на 1,5–2 года и одновременно штраф 30 тысяч рублей), машина отправляется на спецстоянку, а дело передается в суд.

2. Если водитель не согласен пройти освидетельствование алкотестером на месте или не согласен с результатами проведенного сотрудником ГИБДД измерения, то его направляют на медицинское освидетельствование.

Подробно эта процедура описана в консультации «Как проходит освидетельствование на состояние алкогольного опьянения лиц, управляющих транспортными средствами?» в СПС КонсультантПлюс.

При выявлении по результатам медосвидетельствования состояния алкогольного опьянения составляется протокол об административном правонарушении (ст. 12.8 КоАП РФ), машина отправляется на спецстоянку, а дело передается в суд.

В случае несогласия водителя пройти мед-освидетельствование, составляется протокол об административном правонарушении по ст. 12.26 КоАП РФ (лишение водительских прав на 1,5–2 года и одновременно штраф 30 тысяч рублей), машина отправляется на спецстоянку, а дело передается в суд.

Также стоит отметить, что в отношении рассмотренных административных штрафов по ст. 12.8 и ст. 12.26 КоАП РФ не действует правило о возможности уплаты штрафа в размере 50% в течение 20 дней со дня вынесения постановления о наложении штрафа (часть 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ).

ОТВЕТ:

Судья прекратит производство по делу об административном правонарушении и передаст материалы дела прокурору, в орган предварительного следствия или в орган дознания в случае, если в действиях (бездействии) лица содержатся признаки преступления (п. 3 части 1.1 ст. 29.9 КоАП РФ).

Если водитель в состоянии опьянения при управлении автомобилем по неосторожности причинил тяжкий вред здоровью человека, то к нему применяется наказание в виде (часть 2 ст. 264 УК РФ):

• либо принудительных работ на срок до трех лет;
• либо лишения свободы на срок до четырех лет.

Кроме того, в обоих случаях — с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Отметим, что в качестве смягчающих обстоятельств по данной статье суды учитывают:

• полное признание вины, наличие детей, а также неудовлетворительное состояние здоровья матери осужденного, положительную характеристику с места жительства, занятие общественной работой (постановлениеМосковского городского суда от 22.01.2019 № 4у-0111/19, постановление Московского городского суда от 23.01.2019 № 4у-0329/19);
• раскаяние в содеянном, принесение извинений потерпевшему, положительные характеристики, а также факт, что нарушитель не состоит на учетах у психиатра и нарколога, оказание помощи родственникам, состояние здоровья осужденного (апелляционное постановление Свердловского областного суда от 14.05.2018 по делу № 22-2660/2018);
• добровольное частичное возмещение ущерба, причиненного в результате преступления (постановление Президиума Московского областного суда от 19.12.2018 № 566 по делу № 44У-254/2018, апелляционное постановление Московского городского суда от 12.10.2017 по делу № 10-16950/2017).

Отягчающим обстоятельством суды считают наличие рецидива преступлений (постановление Московского городского суда от 23.01.2019 № 4у-0329/19).

Если действия (бездействие) водителя в состоянии опьянения при управлении автомобилем повлекли по неосторожности смерть человека (двух или более лиц), то к нему применяется наказание в виде (часть 4 ст. 264, часть 6 ст. 264 УК РФ) лишения свободы на срок от двух до семи лет (за смерть двух или более лиц — от четырех до девяти лет) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Кроме того, согласно ст. 264.1 УК РФ за управление автомобилем лицом, находящимся в состоянии опьянения, подвергнутым административному наказанию за управление ТС в состоянии опьянения или за невыполнение законного требования уполномоченного должностного лица о прохождении медосвидетельствования на состояние опьянения либо имеющим судимость за совершение преступления, предусмотренного частью 2 ст. 264, частью 4 ст. 264, частью 6 ст. 264 УК РФ либо настоящей статьей, также наступает уголовная ответственность.

Вместе с тем при определенных обстоятельствах суд может освободить от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа (ст. 76.2 УК РФ).

ОТВЕТ:

Употребление алкогольных напитков в припаркованном автомобиле не запрещено, но в некоторых случаях за указанные действия водителя и / или пассажира могут привлечь к административной ответственности.

Водителю автомобиля запрещается употреблять алкогольные напитки после (п. 2.7 ПДД):

• ДТП, к которому он причастен;
• остановки автомобиля по требованию инспектора ГИБДД — до проведения освидетельствования на состояние опьянения либо принятия должностным лицом решения об освобождении от освидетельствования.

За невыполнение указанных требований предусмотрена ответственность по части 3 ст. 12.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 30 тысяч рублей с лишением водительского удостоверения на срок 1,5–2 года.

Запрещается употреблять алкогольные напитки, в том числе в припаркованном автомобиле, в частности, в следующих местах (п. 7 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ):

• во дворах;
• на детских площадках;
• в границах территорий, занятых городскими лесами, скверами, парками, городскими садами, прудами, озерами, водохранилищами, пляжами, в границах иных территорий, используемых и предназначенных для отдыха, туризма, занятий физической культурой и спортом;
• на оптовых и розничных рынках;
• на автозаправочных станциях;
• на военных объектах;
• в местах нахождения источников повышенной опасности, определенных органами власти субъектов РФ;
• в местах массового скопления граждан в период проведения публичных мероприятий (собрания, митинги, демонстрации, шествия, пикетирования) и на прилегающих к таким местам территориях.

За употребление (распитие) алкогольных напитков в указанных местах предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 500 до 1 500 рублей (часть 1 ст. 20.20 КоАП РФ).

Необходимо учитывать, что совершение лицом, употребляющим алкогольные напитки в припаркованном автомобиле, любых действий, связанных с управлением транспортным средством (начало движения автомобиля), влечет административную или уголовную ответственность.

Согласно части 2 ст. 2 Закона о закупках положение о закупке является документом, который регламентирует закупочную деятельность заказчика. В случае если заказчик в своем положении установил, что при формировании лота не допускается ограничение конкуренции между участниками путем включения в один лот товаров, работ, услуг, технологически и функционально не связанных с товарами, работами, услугами, поставка, выполнение, оказание которых является предметом конкурентной закупки, то заказчик не вправе объединять в один лот функционально и технологически не связанные друг с другом товары, работы и услуги. Исключением являются случаи, когда такое включение обусловлено необходимостью, и / или случаи, когда включение таких товаров, работ, услуг позволит сократить издержки заказчика, эффективно расходовать денежные средства.

Практика ФАС говорит по данному объединению следующее: действия заказчика по объединению в один лот услуг, оказываемых на нескольких территориях, удаленных друг от друга, в разное время года, по включению в состав одного лота лицензируемых и нелицензируемых видов деятельности, а также работ на разных товарных рынках, технологически и функционально не связанных между собой, противоречат п. 2 части 1 ст. 3 Закона о закупках, поскольку необоснованно ограничивают возможность участия потенциальных участников в отдельных процедурах.

В соответствии с частью 1 ст. 17 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ (далее — Закон о защите конкуренции) при проведении торгов, запроса котировок цен на товары, запроса предложений необходимо учитывать требования антимонопольного законодательства, запрещающие осуществлять действия, которые приводят или могут привести к недопущению, ограничению или устранению конкуренции.

Под конкуренцией понимается соперничество хозяйствующих субъектов, при котором самостоятельными действиями каждого из них исключается или ограничивается возможность каждого из них в одностороннем порядке воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке (п. 7 ст. 4 Закона о защите конкуренции).

Очевидно, что к числу основополагающих принципов при проведении торгов относится расширение круга участников. В этой связи их отсечение путем необоснованного укрупнения лота таким принципам не отвечает.